נקודות זיכוי והחזר מס לבוגרי תואר שני

התשובה הקצרה: מי שסיימו תואר שני בשנת 2023 ואילך עשויים לקבל חצי נקודת זיכוי בכל שנת מס, החל בשנה שלאחר הסיום. ההטבה ניתנת כמספר שנות הלימוד האקדמיות לתואר השני, ועד שנתיים.

עודכן: אוגוסט 2026. חצי נקודה שווה בשנת 2026 עד 121 ₪ לחודש ו־1,452 ₪ לשנה. זהו סכום הפחתת המס המרבי, לא החזר מובטח.

כללי הזכאות לפי שנת סיום התואר

שנת סיום	היקף ההטבה	מועד המימוש
2023 ואילך	0.5 נקודה בכל שנה, כמספר שנות הלימוד לתואר ועד שנתיים.	החל בשנת המס שלאחר שנת הסיום.
2014–2022	0.5 נקודה בשנת מס אחת.	בחירה בין השנה שלאחר הסיום לבין השנה שאחריה.

אפשרות הבחירה לדחות בשנה חלה על מסיימי 2014–2022. היא אינה מאפשרת לבוגרי 2023 ואילך לדחות לפי בחירה את כל תקופת ההטבה.

דוגמאות

תואר שני של שנתיים שהסתיים ב־2024: חצי נקודה עשויה להינתן בשנים 2025 ו־2026. בשנת 2026 שוויה המרבי הוא 1,452 ₪, בתנאי שקיימת חבות מס בסכום זה.

תואר שני של שנה אחת שהסתיים ב־2025: ההטבה עשויה להינתן בשנת 2026 בלבד, משום שמספר שנות ההטבה שווה למספר שנות הלימוד ועד תקרה של שנתיים.

לכל שנת מס חל שווי הנקודה שנקבע לאותה שנה. אין לחשב את כל התקופה לפי ערך 2026, ואין החזר אם לא נוכה או שולם מס ביתר.

מהו מועד הסיום הקובע?

הבקשה נשענת על אישור הזכאות הרשמי לתואר ועל שנת הסיום שמופיעה בו. מועד הטקס, קבלת התעודה המודפסת או הבחינה האחרונה אינם מחליפים את האישור מהמוסד להשכלה גבוהה.

הזכאות מיועדת לתואר אקדמי ממוסד מוכר. לגבי לימודים מחוץ לישראל או מסלול חריג, בודקים בשירות הרשמי אילו מסמכי הכרה נדרשים ולא מניחים שקילות אוטומטית.

מקצוע שמחייב התמחות

כאשר השלמת התמחות היא תנאי לעיסוק במקצוע, השירות הרשמי מאפשר במקרים המתאימים להתחיל את ההטבה בשנת המס שלאחר סיום ההתמחות. יש לצרף את מסמכי ההתמחות ולפעול לפי הוראות טופס 119; התמחות שאינה תנאי מקצועי אינה דוחה אוטומטית את המועד.

איך מממשים את ההטבה?

1. מכינים אישור זכאות לתואר ותלוש שכר אחרון מכל מעסיק או משלם בשנת המס.
2. מגישים טופס 119 בשירות רשות המסים לכל שנת זכאות בנפרד.
3. מורידים את האישור שהופק באזור האישי ומעבירים אותו למעסיק.
4. בודקים בתלוש שהתווספה חצי נקודה ושלא נוצל אותו זיכוי אצל כמה מעסיקים.

כאשר עובדים אצל כמה מעסיקים, אפשר להסדיר את הזיכוי במסגרת תיאום מס. האישור קובע את הזכאות; אין להסתפק בעדכון מילולי של מחלקת השכר.

החזר לשנים קודמות

יחיד שאינו חייב בדוח שנתי יכול להגיש בקשת החזר בטופס 135. בשנת 2026 אפשר בדרך כלל להגיש עבור שנות המס 2020–2025, ושנת 2020 נסגרת ב־31 בדצמבר 2026.

מי שחייב בדוח ולא דרש את ההטבה בודק תיקון דוח בכפוף להתיישנות ולמצב השומה. בכל מקרה מצרפים את אישור הזכאות, טופס 119, טופסי 106 ואת יתר נתוני ההכנסה של השנה.

תואר ראשון ותואר שני

כל תואר נבחן לפי שנת סיומו והכללים החלים עליו. ייתכנו שנים שבהן תקופות הזכאות חופפות, אך אין להניח שמותר לבחור ולדחות נקודות כדי “לשמור” אותן. מגישים לרשות המסים את שני האישורים ומקבלים חישוב לפי הוראות סעיפים 40ג ו־40ד.

שאלות נפוצות

האם תואר שני מזכה בנקודה מלאה?

לא. ההטבה הרגילה היא חצי נקודת זיכוי.

האם כל בוגר מקבל 2,904 ₪?

לא. 2,904 ₪ הם השווי המצטבר האפשרי של חצי נקודה במשך שנתיים לפי ערך 2026, ורק אם התואר נמשך שנתיים וקיימת חבות מס מספקת בכל שנה. הערך בפועל נקבע בנפרד לכל שנת מס.

אפשר לדחות את ההטבה כי השכר נמוך?

לבוגרי 2023 ואילך אין בחירה כללית לדחות. ההטבה מתחילה בשנה שלאחר הסיום, למעט הוראות מתאימות למקצוע המחייב התמחות.

צריך להגיש טופס 119 פעם אחת?

לא. השירות הרשמי מבקש בקשה נפרדת לכל שנת זכאות, בצירוף המסמכים הנדרשים.

מקורות רשמיים

• רשות המסים — הטבה לבעלי תואר וטופס 119.
• רשות המסים — מדריך דע זכויותיך וחובותיך 2025.
• רשות המסים — מחשבון מס לפי נקודות זיכוי.
• רשות המסים — בקשה להחזר מס לשכירים.

המידע כללי. אישור הזכאות, משך הלימודים, שנת הסיום, התמחות וחבות המס בפועל הם הקובעים.