מהם החזרי מס?

מס הכנסה מנוכה משכירים מדי חודש, אבל החבות הסופית נקבעת רק בסוף שנת המס. כשהניכויים בפועל גבוהים מהמס שהיה צריך לשלם, אפשר לבקש את ההפרש בחזרה מרשות המסים, וזה מה שנקרא החזר מס הכנסה.

במסגרת המדריך שלפניכם, נסביר מהם החזרי מס, איך תדעו אם אתם עומדים בתנאי הזכאות לקבלתם, ואיך מגישים בקשה. במקרים מסוימים ההחזר מגיע לאלפי שקלים לשנה, ובמקרים אחרים לא מגיע החזר כלל, ולכן חשוב לבדוק כל שנה לגופה.

החזרי מס – הגדרה

החזרי מס הם תשלומים שיכולים עובדים בישראל לקבל בחזרה ממס הכנסה, בגין גביית מס עודף.

אם במהלך השנה שילמתם במצטבר יותר מס ממה שהייתם צריכים לשלם בפועל, תוכלו להגיש בקשה להחזר מס ולקבל את הכספים העודפים בחזרה.

אתם בטח יודעים שתשלומי המס יורדים בכל חודש היישר מתלוש המשכורת שלכם אך חישוב המס הקובע נעשה באופן שנתי.

מאחר וגובה המס הנדרש לתשלום נקבע על פי מדרגות מס ונקודות זיכוי, כל שינוי בהם במהלך השנה עלול לגרום למצב של חיוב גבוה מהנדרש.

דוגמה להמחשה, הכירו את ישראל

על מנת להסביר מה זה החזר מס, ניתן דוגמה נפוצה מאוד: עובד שעבד רק בחלק משנת המס. אלה מדרגות המס החודשיות שחלו בשנות המס 2024–2025 (לפי לוחות העזר של רשות המסים):

שיעור המס	הכנסה חודשית	הכנסה שנתית
10%	עד 7,010 ש"ח	עד 84,120 ש"ח
14%	7,011 עד 10,060 ש"ח	84,121 עד 120,720 ש"ח
20%	10,061 עד 16,150 ש"ח	120,721 עד 193,800 ש"ח
31%	16,151 עד 22,440 ש"ח	193,801 עד 269,280 ש"ח
35%	22,441 עד 46,690 ש"ח	269,281 עד 560,280 ש"ח
47%	מעל 46,690 ש"ח	מעל 560,280 ש"ח

על הכנסה שנתית שמעל 721,560 ש"ח חל גם מס יסף של 3%. בשנת המס 2026 הורחבו מדרגות ה-20% (עד 19,000 ש"ח לחודש) וה-31% (עד 25,100 ש"ח לחודש). פירוט מלא במדריך מדרגות מס הכנסה.

בשנת המס 2025 ישראל, רווק ללא ילדים (2.25 נקודות זיכוי), עבד מינואר עד אוגוסט ומשכורתו הייתה 15,000 ש"ח בחודש. בספטמבר הפסיק לעבוד והתחיל ללמוד. בכל חודש עבודה המעסיק ניכה לו מס כאילו הוא עובד כל השנה: 2,116 ש"ח לפי המדרגות, פחות 544.5 ש"ח שווי נקודות הזיכוי (2.25 × 242), כלומר כ-1,571.5 ש"ח בחודש, וכ-12,572 ש"ח בשמונה חודשים.

בחישוב השנתי (שהוא החישוב הקובע) ההכנסה של ישראל היא 120,000 ש"ח. המס לפי המדרגות השנתיות הוא 13,435 ש"ח (10% על 84,120 ועוד 14% על 35,880), ובניכוי נקודות זיכוי בשווי 6,534 ש"ח לשנה (2.25 × 2,904) נשאר מס של כ-6,901 ש"ח. ההפרש, כ-5,670 ש"ח, נוכה ביתר ואפשר לבקש אותו בחזרה. זה חישוב פשוט להמחשה: בפועל נכנסים לחישוב גם זיכוי על הפקדות לפנסיה, הטבות נוספות והכנסות אחרות, ולכן הסכום אצל כל אחד שונה.

זוהי דוגמה למקרה נפוץ. יש סיבות נוספות להחזר מס, ולכן גם מי שלא חשב שהוא זכאי כדאי שיבדוק את הנתונים שלו. מנגד, מי שעבד כל השנה אצל מעסיק אחד, בשכר יציב ועם טופס 101 מעודכן, לרוב לא יקבל החזר משמעותי.

למידע כללי ומקיף נוסף על התהליך, מומלץ לעיין גם במדריך החזרים ממס הכנסה, המרכז את עיקרי הזכאות והדרכים למימושה.

איך קורה מצב שבו מס הכנסה מחזיר לנו כספים?

על מנת להבין מהם החזרי מס, חשוב להסביר בראש ובראשונה את מנגנון המיסוי במדינת ישראל. מנגנון המיסוי במדינת ישראל, הוא למעשה שיטת מיסוי הנגזרת מפקודת המס מתקופת המנדט הבריטי, אשר במסגרתה הוגדר כי שיעור מס ההכנסה שישולם בידי כל עובד בישראל, יקבע לפי סך הכנסתו השנתית.

בהתאם לכך, ככל ששכר העובד גבוה יותר, כך מס ההכנסה שהוא יידרש לשלם יהיה גבוה יותר. אולם למרות שחישוב המס מתבצע על בסיס שנתי, בפועל מס הכנסה נגבה משכרו של העובד מדי חודש בחודשו ולא אחת לשנה בלבד.

נשאלת אם כן השאלה: כיצד מס הכנסה יודע מהו סכום המס שעליה לגבות מן הנישום עוד לפני שידוע לה מה היקף ההכנסות הכולל שלו לכל שנת המס?

ובכן, המעסיק מנכה את המס בכל חודש לפי מדרגות מס חודשיות (שהן המדרגות השנתיות חלקי 12) ולפי נקודות הזיכוי שהעובד הצהיר עליהן בטופס 101. החישוב החודשי מניח, בפועל, שהמשכורת של אותו חודש מייצגת את כל השנה.

כאשר ההכנסה בפועל לאורך השנה שונה מההנחה הזו, למשל כי העובד עבד רק בחלק מהשנה, או כשלא כל ההטבות שלו נלקחו בחשבון בתלוש, נוצר פער בין המס שנוכה לבין המס השנתי הסופי, ואז ייתכן שתהיו זכאים להחזר מס.

קבלת החזרי מס על בסיס נקודות זיכוי שלא נוצלו

כמו כן, קבלת החזרי מס עשויה להתאפשר גם על בסיס הטבות מס ונקודות זיכוי שהעובד לא מימש, וכן בנסיבות שבהן לא בוצע תיאום מס ולכן שיעור המס שנגבה מהעובד היה גבוה מזה שהוא אמור היה לשלם בפועל.

איך נדע אם אנחנו עומדים בתנאי הזכאות לקבלת החזר?

לא כל שכיר זכאי להחזר, ואת תנאי הזכאות לקבלת החזרי מס אפשר לבדוק רק מול הנתונים של כל שנה: טופסי 106 מכל המעסיקים, אישורים על הפקדות, תרומות, לימודים ועוד. ללא בדיקה אקטיבית של הנושא לא תדעו אם אתם בין הזכאים.

ככלל, מי שאינו חייב בהגשת דוח שנתי צריך ליזום בעצמו את הבקשה להחזר. גביית מס ביתר נגזרת לרוב משינויים במהלך השנה או מהטבות שלא נדרשו, ורשות המסים לא תמיד יודעת עליהם בלי שתדווחו.

נשאלת אם כן השאלה: כיצד בכל זאת ניתן לדעת אם קיימת זכאות לקבלת החזר מס? הדרך הקלה ביותר לבדוק את הנושא הוא בפנייה לחברת ייעוץ מס מקצועית. גם רואה חשבון מיומן יכול לזהות אם ישנה זכאות למימוש נקודות זיכוי שלא ניצלתם או פוטנציאל לקבלת החזרי מס בהינתן תרחישים מסוימים.

התרחישים הקלאסיים שבהם נוצרת זכאות להחזרי מס

ישנם מספר תרחישים נפוצים שבהם עובדים זכאים להחזרי מס, והם:

הפרשי הכנסות בשל שינויים במסגרת ההעסקה

כאשר נוצרים הפרשים בין סכום המשכורת שעובד צפוי לקבל, ובין סכום המשכורת העובד הכניס בפועל, הוא עשוי להיות זכאי לקבלת החזרי מס. דוגמא שכיחה למצב כזה, היא במקרה בו עובד מחליף את מקום העבודה שלו במהלך שנת המס, עובר תקופת אבטלה, יוצא לשנת שבתון, או שגובה השכר שלו משתנה.

העסקה תחת מספר מעסיקים ללא תיאום מס

גם עובדים המועסקים ביותר ממקום עבודה אחד, מבלי שביצעו תיאום מס, מנוכה מהם בדרך כלל מס בשיעור המרבי (47%) על המשכורת הנוספת. אם ההכנסה הכוללת שלהם נמוכה יותר, ייתכן שהם זכאים להחזר על ההפרש.

אי מימוש של נקודות זיכוי במס הכנסה

כאשר עובד אינו מממש את הטבות המס שלו באמצעות נקודות הזיכוי שהוא רשאי לקבל במס הכנסה, הוא יכול לנצל אותן כהחזרי מס. מצב כזה עשוי להיווצר למשל, בנסיבות המובילות לשינויים במצבו המשפחתי של העובד המתרחשים תוך כדי שנת המס, כדוגמת נישואין, גירושין או לידה של ילד חדש.

גם השלמת לימודים אקדמיים או קבלת תעודת מקצוע מזכה בנקודות זיכוי (בהגשת טופס 119), וכך גם שחרור משירות צבאי או לאומי, עלייה לישראל, וילד עם מוגבלות. נכות של העובד עצמו (90% לפחות, בתנאים שנקבעו) מזכה בפטור ממס לפי סעיף 9(5) לפקודה, ומשנת המס 2026 גם לוחמי מילואים זכאים לנקודות זיכוי לפי ימי השירות בשנה הקודמת. ישנן סיבות רבות ונוספות המזכות עובדים בנקודות זיכוי ממס הכנסה, ולכן מומלץ לברר כראוי את הנושא לפני שמגישים בקשה לקבלת החזרי מס.

הקלות מס בשל שינויי מגורים, חסכונות וביטוחים

ישנן נסיבות נוספות המזכות בהקלות מס שאי מימושן במהלך שנת המס, עשוי לזכות את הנישום בקבלת החזרים לאחריה.

בין הנסיבות הללו ישנו מעבר ליישוב בפריפריה – מתוך רשימה מוגדרת של יישובים המזכים את תושביהם בהקלות במיסוי, רכישה של ביטוח חיים (זיכוי של 25%), הפקדות עצמאיות לקופת גמל לקצבה או לקרן פנסיה (זיכוי של 35% עד תקרה), ותרומות למוסדות ציבור מוכרים (זיכוי של 35% מהתרומה, מעל 207 ש"ח בשנה).

הדרך הקלה ביותר לקבלת החזרי מס

כדי לקבל החזר מס מגישים בקשה לכל שנת מס בנפרד: בקשה מקוונת באזור האישי באתר רשות המסים, או טופס 135 (דוח לשנת מס למי שאינו חייב בהגשת דוח) שמוגש לפקיד השומה. לבקשה מצרפים את טופסי 106 מכל המעסיקים ואת האישורים הרלוונטיים (למשל אישורים על הפקדות, תרומות או תואר).

אפשר להגיש את הבקשה לבד, ואפשר להסתייע בחברה המתמחה בנושא, כמו חברת אינדיגו פיננסים, שתאסוף את המסמכים ותבדוק את כל ההטבות הרלוונטיות.

חלון הזמן שבו ניתן להגיש בקשה קבלת החזרי מס

לשם קבלת החזרים ממס הכנסה, יש להגיש בקשה בתוך 6 שנים מתום שנת המס שבגינה הבקשה מוגשת. באוקטובר 2026 אפשר לבקש החזר על שנות המס 2020 עד 2025, והמועד האחרון לשנת 2020 הוא 31.12.2026. החזר שמאושר משולם בתוספת הפרשי הצמדה וריבית של 4% לשנה (סעיף 159א לפקודה). במידה ואתם מעוניינים להגיש בקשה לקבלת החזר מס בגין כמה שנות מס במרוכז, תידרשו להגיש בנפרד טופס בקשה עבור כל שנה בנפרד.

מכאן שחשוב לשמור על כל תלושי השכר וה-106 שלכם עבור כל השנים שטרם הגשתן בקשת החזר בגינן. חשוב לדעת שהגשה שגויה או לוקה בחסר של הבקשה לקבלת החזרי המס, עלולה להוביל לפגיעה בסכום ההחזרים הצפוי, ואפילו להוביל לדחיית הבקשה להחזרים על הסף, בידי רשות המיסים.

מכאן החשיבות הרבה של פנייה לליווי מקצועי בהגשת בקשה לקבלת החזרים ממס הכנסה.

ממי ניתן לקבל סיוע בנושא החזרי מס?

אם אתם זקוקים לסיוע בבדיקת זכאותכם לקבלת החזרי מיסוי, מעוניינים לברר מהו סכום החזרי המס שאותו אתם זכאים לקבל, או צריכים עזרה בהליך הגשת הבקשה עצמו, אנו בחברת אינדיגו פיננסיים, נשמח לעמוד לרשותכם.

הניסיון שלנו מראה שבקשה מלאה ומסודרת, עם כל המסמכים הנדרשים, עוזרת לחסוך בירורים מול רשות המיסים ומקטינה את הסיכוי שהטבה כלשהי תישכח. גובה ההחזר עצמו נקבע לפי החוק והנתונים של כל אחד.

אז במקום להסתבך עם בירוקרטיה מיותרת, הרשו לנו לפעול עבורכם להשגת ההחזרים שמגיעים לכם.