רכב מסחרי הוא כלי עבודה חשוב לעסקים רבים בישראל: הוא משמש להובלת סחורה, לשינוע כלי עבודה ולנסיעות של העבודה השוטפת. לרכב מסחרי יש גם השלכות מיסוי, ובחלק מהמקרים הן משמעותיות. במאמר נסביר מה חשוב לדעת על החזר מס רכב מסחרי: קיזוז מע"מ, הכרה בהוצאות במס הכנסה והישבון בלו על סולר.
מהו רכב מסחרי?
משרד התחבורה מחלק את כלי הרכב לקטגוריות רישוי. הבולטות הן קטגוריה M, רכבי נוסעים ("פרטי"), וקטגוריה N, רכבים להובלת טובין. קטגוריה N מחולקת לשלוש קבוצות, לפי המשקל הכולל המותר:
- N1 – עד 3.5 טון. כאן נמצאים רוב הטנדרים ורכבי המסחרי הקלים.
- N2 – בין 3.5 ל-12 טון. משאיות קלות ובינוניות.
- N3 – מעל 12 טון. משאיות כבדות.
לצורכי מס, ההבחנה החשובה ביותר היא בין רכב מסחרי עד 3.5 טון לבין רכב מעל 3.5 טון. מבחינת המס, רכב מסחרי עד 3.5 טון מטופל בדרך כלל כמו רכב פרטי. מידע על רכב נוסעים יש במאמר על רכישת רכב חדש.
איך החזר מס רכב מסחרי בא לידי ביטוי?
רכב מסחרי משמש בעיקר עצמאים ובעלי עסקים. ההטבות שלו לא מגיעות כ"החזר" אוטומטי, אלא דרך הדיווחים של העסק: הדוח למע"מ, הדוח השנתי למס הכנסה, ובקשות הישבון בלו.
המיסוי על רכב חדש בישראל גבוה. כדי להבין איפה אפשר לקבל החזרי מס או הטבות אחרות, כדאי להכיר את המסים העיקריים:
- מס קנייה על רכב חדש. השיעור המלא ברכב פרטי הוא 83%, ורכבים "ירוקים" מקבלים הקלה לפי דרגת הזיהום. על חלק מהרכבים המסחריים חלים שיעורים אחרים. מס הקנייה משולם ביבוא, והוא כלול במחיר.
- מע"מ (מס ערך מוסף): 18% מ-1.1.2025, על הרכב ועל רוב הוצאות האחזקה.
- מכס על רכב מיובא. השיעור תלוי בארץ הייצור ובהסכמי הסחר של ישראל.
- בלו על דלק: מס שנגבה על כל ליטר דלק, ולכן הוא חלק מהוצאות האחזקה השוטפות.
- אגרת רישוי שנתית, שגובה משרד התחבורה, לפי סוג הרכב וגילו.
אצל בעלי עסקים, ההטבות ברכב מסחרי מתבטאות בעיקר בשלושה תחומים: מע"מ, בלו, והוצאה מוכרת במס הכנסה. נרחיב על כל אחד מהם.
על אילו רכבים אפשר לקזז את המע"מ?
עוסק מורשה משלם מע"מ ברכישת הרכב, ויכול לקזז אותו כ"מע"מ תשומות" בדוח למע"מ. אבל תקנות מע"מ מגבילות את הקיזוז ברכב פרטי, וגם רכב מסחרי עד 3.5 טון נחשב לעניין זה רכב פרטי. ברכב כזה אי אפשר לקזז את המע"מ על הרכישה. על הוצאות האחזקה אפשר לקזז חלק מהמע"מ: שני שלישים אם הרכב משמש בעיקר לעסק, ורבע אם הוא משמש בעיקר לשימוש פרטי.
אפשר לקזז את מלוא המע"מ על הרכישה בעיקר במקרים האלה:
- רכב מסחרי מעל 3.5 טון שמשמש את העסק.
- רכב של עוסק שעיסוקו בכלי רכב, למשל השכרת רכב או מסחר ברכב.
- רכבים שמשמשים לשירות עצמו, כמו מונית, רכב היסעים או רכב ללימוד נהיגה, בהתאם לתנאי התקנות.
עוסק פטור לא מקזז מע"מ כלל. לפני רכישה כדאי לבדוק עם רואה החשבון באיזו קטגוריה נמצא הרכב, ומה מותר לקזז.
