כל תושב ישראל מעל גיל 18 חייב בתשלום דמי ביטוח בריאות ודמי ביטוח לאומי, המנוכים לרוב ישירות מתלוש השכר. רבים סבורים בטעות כי מדובר ב"מס הכנסה", אך זוהי מערכת גבייה נפרדת לחלוטין.
הבעיה היא שגם במערכת זו, בדומה למס הכנסה, נוצרים עיוותים המובילים לגביית יתר של אלפי שקלים בשנה, במיוחד בקרב עובדים המועסקים במספר מקומות.
הבנת המנגנון היא המפתח לקבלת החזר כספי משמעותי, אשר לעיתים קרובות משתלב עם בדיקה רחבה יותר של החזר מס.
המנגנון: כמה אנחנו באמת משלמים ולמה נוצר עודף?
דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות מחושבים כאחוז מההכנסה, במדרגות. נכון לסוף שנת 2025 (והצפי לתחילת 2026, בכפוף לעדכוני מדד), החישוב לשכירים הוא כדלקמן:
- על חלק השכר שעד 60% מהשכר הממוצע (כ-7,522 ₪): שיעור מופחת של 3.5% (המורכב מ-0.4% ביטוח לאומי ו-3.1% ביטוח בריאות).
- על חלק השכר שמעל סכום זה ועד לתקרת ההכנסה המקסימלית (כ-49,030 ₪): שיעור מלא של 12% (המורכב מ-7% ביטוח לאומי ו-5% ביטוח בריאות).
הבעיה המרכזית נוצרת כאשר אדם עובד בשני מקומות או יותר. כל מעסיק בנפרד רואה רק את המשכורת שהוא משלם, ומנכה את דמי הביטוח כאילו זו ההכנסה היחידה של העובד.
תרחיש נפוץ: עובד משתכר 5,000 ₪ במקום א' ו-5,000 ₪ במקום ב'. כל מעסיק ינכה לו את השיעור המופחת (3.5%) על מלוא הסכום, כי 5,000 ₪ נמוך מהסף לשיעור המלא. אולם, ההכנסה הכוללת שלו היא 10,000 ₪. בפועל, הוא היה אמור לשלם את השיעור המלא (12%) על החלק שבין 7,522 ₪ ל-10,000 ₪, אך בפועל שילם עליו רק 3.5%. במקרה זה נוצר חוב לביטוח לאומי.
התרחיש ההפוך, והרלוונטי להחזר, הוא כאשר עובד מגיע לתקרת המקסימום.
אם ההכנסה הכוללת שלו משני המעסיקים עולה על התקרה (כ-49,030 ₪), שני המעסיקים ימשיכו לנכות ממנו דמי ביטוח גם על הסכום העודף, למרות שעל פי חוק אין לשלם דמי ביטוח מעל התקרה.
במצב זה נוצר תשלום יתר משמעותי, המזכה בהחזר. מצב זה שכיח בקרב שכירים בעלי הכנסות גבוהות, וקרוב במהותו למקרים שבהם מגיע החזר מס למשקיעים בשוק ההון בשל ריבוי מקורות הכנסה.
טבלת שיעורי דמי ביטוח לאומי ובריאות לשכיר (נכון לסוף 2025)
| מדרגת הכנסה (ברוטו לחודש)* | דמי ביטוח לאומי (חלק העובד) | דמי ביטוח בריאות | סה"כ ניכוי מהעובד |
| עד 7,522 ₪ (שיעור מופחת) | 0.4% | 3.1% | 3.5% |
| מ-7,523 ₪ ועד 49,030 ₪ (שיעור מלא) | 7% | 5% | 12% |
| מעל 49,030 ₪ (מעל התקרה) | 0% | 0% | 0% |
*הערה: סכומי המדרגות והתקרות (7,522 ₪ ו-49,030 ₪) נכונים לשנת 2025 וצפויים להתעדכן בינואר 2026 בהתאם לשינויים בשכר הממוצע ובמדד. הטבלה מתייחסת לשכיר תושב ישראל מעל גיל 18 ומתחת לגיל פרישה.
מומלץ להתעדכן בנתונים הסופיים ל-2026 באתר המוסד לביטוח לאומי.
הגורמים העיקריים לזכאות להחזר דמי בריאות
כפי שראינו, הסיבה העיקרית היא ריבוי הכנסות ללא תיאום. אך ישנם מצבים נוספים:
- עבודה אצל מספר מעסיקים (הנפוץ ביותר): כאמור, כאשר סך ההכנסות עובר את תקרת המקסימום, או כאשר לא בוצע תיאום ניכויים כראוי, נוצר כפל תשלום.
- פנסיונר העובד כשכיר: מקבלי פנסיה מוקדמת הממשיכים לעבוד משלמים דמי ביטוח בריאות גם מהפנסיה וגם מהשכר, בדומה למה שקורה במקרים רבים של החזרי מס לגמלאים. לעיתים נוצרת כפילות בניכויים או אי-ניצול של פטורים.
- עצמאי שהוא גם שכיר: אדם העובד כשכיר ובמקביל מנהל עסק עצמאי, משלם דמי ביטוח משני המקורות. חישוב המסלול המשולב הוא מורכב, ולעיתים קרובות נוצרים פערים בין המקדמות ששולמו לבין החבות הסופית.
זהו חלק בלתי נפרד מתכנון מס כולל לעצמאים.
- טעויות מעסיק: לעיתים נדירות יותר, מעסיק עלול לשייך עובד לקטגוריה לא נכונה (למשל, תושב חוץ במקום תושב ישראל) ולנכות סכומים שגויים.
חשוב לדעת: ניתן להגיש בקשה להחזר דמי ביטוח באופן רטרואקטיבי עד 7 שנים אחורה. זהו חלון זמן ארוך יותר מאשר במס הכנסה (6 שנים), מה שמאפשר צבירה של סכומי החזר משמעותיים מאוד.
