החוק בישראל קובע שתקבולי דיבידנדים, נחשבים להכנסה החייבת במס הכנסה, כמו כל הכנסה. סעיף 2(4) לפקודת מס הכנסה, קובע שבעת חלוקת דיבידנד, כולל כאלו המשולמים מרווחי הון של החברה, ריביות, הפרשי הצמדה או דמי נכיון, נחשבים הכנסה נוספת לבעלי המניות, ולכן זו הכנסה שחייבת במס.
ישנם שיעורי מס שונים על דיבידנדים לחברות וליחידים.
אז מה זה דיבידנד? כמה מס תידרשו לשלם על דיבידנד? מתי משלמים את המס? ועוד, במאמר הבא.
מה זה דיבידנד?
דיבידנד הוא חלוקת חלק מהרווח של חברה, לבעלי המניות שלה. פעולה זו נקראת חלוקת דיבידנד.
זו פעולה שנעשית בחברות שמגיעות לתוצאות עסקיות טובות, ולרווח כספי גבוה.
את הרווח הזה, החברה יכולה להשקיע חזרה בפיתוח של החברה, ברכישת נכסים או חברות אחרות, פירעון של התחייבויות שלה, או בפעולה של חלוקת דיבידנד, כאמור.
על החברה מוטל מס חברות, בשיעור יחסי מתוך ההכנסה שחייבת במס.
הרווח הנקי שנשאר לאחר מכן, הוא זה שמחולק לבעלי המניות. הדיבידנד מהווה הכנסה מוכרת לצרכי גביית מס, עבור בעלי המניות.
כך נוצר מצב של מס כפול. מס החברות עומד על 23 אחוזים נכון לשנת 2023. משלמים אותו על רווחי החברה, לאחר ניכוי הוצאות הכרוכות בפעילות השוטפת של החברה.
מס חברות, הוא בעצם מס הכנסה שמוטל על חברות בע"מ. בישראל, מס החברות משתנה משנה לשנה, בהתאם לשיקולים שונים.
לאחר תשלום מס החברות על ידי החברה, נשאר הרווח הנקי המחולק כדיבידנד לבעלי המניות של החברה.
לכן, מס הדיבידנד לא מוטל על החברה המחלקת, אלא רק על בעלי המניות.
זהו מס המקביל למס הכנסה, וגובה המס משתנה לפי בעל המניות- האם הוא יחיד או חברה, על פי המיקום שלו הגיאוגרפי שלו, סוג החברה וקריטריונים נוספים.
למה יש מס על דיבידנדים? החוק קובע כי מס זה יהיה חלק ממס הכנסה, כך שהוא חל כאשר יש אירוע מס- מכירה או רווח.
החברה מבצעת חלוקת דיבידנד, על מנת לתגמל את מחזיקי המניות שלה, ולחסוך בחבות המס.
כמה מס צריך לשלם בעת חלוקת דיבידנד?
בישראל, החוק קובע שיעורי מס שונים לחברות וליחידים, המקבלים כספים בעת חלוקת דיבידנד:
- יחיד המקבל דיבידנד: 25 אחוזי מס.
- יחיד שמחזיק מעל 10 אחוזים ממניות החברה, במישרין או בעקיפין (בעל מניות מהותי): 30 אחוזי מס.
- חברה משפחתית: 25 אחוזי מס, חברה משפחתית שהיא בעל מניות מהותי: 30 אחוזי מס.
- מוסד ציבורי או קופת גמל: 25 אחוזי מס, ללא זכאות לפטור ממס.
- חברה שבסיס פעילותה בחוץ לארץ: 25 אחוזי מס, ואם היא בעלת מניות מהותית: 30 אחוזי מס.
- חברה של אדם, אשר חלוקת דיבידנד היא מחברת בת: ללא תשלום מס.
- חברת אם המחזיקה חברת בת שהיא מפעל מועדף: 5 אחוזי מס.
- חברת אם שבסיס הפעילות שלה הוא בישראל, ומחזיקה חברת בת, המפעילה מפעל טכנולוגי מועדף: 20 אחוזי מס.
הדרך הפשוטה ביותר, לשלם מס הכנסה על חלוקת דיבידנד, היא על ידי החברה שמשלמת (הנישום), או באמצעות מייצג כמו רואה חשבון או יועץ מס.
לשם כך, תצטרכו להוריד באתר של רשות המיסים, דו"ח על תשלום דיבידנד לבעלי המניות בחברה- זהו טופס 804, לצרף נספח על ניכויים מדיבידנד, ולשלוח למשרד השומה, שבו מתנהל התיק של הנישום (החברה המשלמת).
תוכלו לבצע תשלום על כך, באתר התשלומים של רשות המיסים, באמצעות כרטיס אשראי, העברה בנקאית, או שובר לתשלום בבנק הדואר.
שימו לב, אין מס יסף על דיבידנדים! אך במקרה שהכנסותיו של בעל מניות יחיד, עולות על תקרת המס, הוא יידרש לשלם גם מס יסף (המכונה גם מס עשירים) על הכנסתו, בנוסף למס אותו הוא נדרש לשלם על חלוקת דיבידנד.
לכן, בעל מניות רגיל יידרש לשלם 25 אחוזי מס כשיעור המס על הדיבידנד, פלוס 3 אחוזים נוספים מס יסף.
סך הכל: 28 אחוזי מס כולל. בעל מניות יחיד שהוא מהותי, יידרש לשלם לפי חשבון זה 30 אחוזים פלוס 3 אחוזים, סך הכל 33 אחוזי מס.
מתי משלמים מס על דיבידנדים?
את מס הדיבידנד, יש לשלם רק אם החברה החליטה, על חלוקת דיבידנדים לבעלי המניות שלה.
בהתאם לסעיף 164 לפקודת מס הכנסה, המס נגבה במקור. כלומר, מנוכה על ידי החברה שמחליטה לחלק את הדיבידנדים, עוד לפני התשלום לבעלי המניות.
שימו לב, קיימות הוראות שעה לעיתים, שמפחיתות את שיעור המס על דיבידנדים.
פעולה זו קשורה בעיקר, לחברה המחליטה על חלוקת דיבידנדים, כי היא משפיעה על החלטותיה מתי להכריז על חלוקת דיבידנדים.
הפעולה הזו אמנם מפחיתה את המיסוי, אך מצד שני מעודדת חברות לבצע חלוקת דיבידנדים, ולכן מעלה מאוד את הכנסות המדינה ממיסים.
הוראות שעה כאלו מתקיימות בעיקר בתקופות מיתון, או אחרי מבצעים צבאיים, על מנת להגדיל את הכסף הנמצא בקופת המדינה.
אינדיגו פיננסים- החזרי מס לבעלי מניות
הייתה אצלכם חלוקת דיבידנדים, בחברה שאתם מחזיקים במניותיה? יש לנו בשורה. אולי אתם זכאים לקבלת החזר מס?
אם יש לכם נקודות זיכוי שלא מימשתם, כי לא הגעתם למקסימום הזיכוי שאתם יכולים לקבל, ושילמתם מס על דיבידנדים, אנו מציעים לכם לבדוק איתנו החזר מס הכנסה לשכירים, ואיך תוכלו לקבל את הכסף שלכם בחזרה.
חברת אינדיגו מרכזת ומאגדת בעלי מקצוע בתחומי רשות המיסים החזר מס: רואי חשבון, יועצי מס, סוכני ביטוח, עורכי דין ועשרות עובדים מקצועיים נוספים.
כולם כאן כדי לספק פתרונות יצירתיים, גם לסוגיות המס המורכבות במיוחד, עם הנסיון העשיר של החברה והעובדים.
צרו איתנו קשר גם אתם, ונשמח לעזור גם לכם!
הקראת המאמר לבעלי מוגבלויות:
