חלק לא מבוטל מאזרחי ישראל זכאים להחזר מס. אולם, המחשבונים הפרוסים ברחבי הרשת לא תמיד נגישים ונוחים לתפעול. משכך, מגיע מאמר זה, הפורט כיצד חישוב החזר מס מתנהל באופן ידני, ויאפשר לכם לבחון את היתכנות זכאותכם.
הקדמה לנישום המתחיל
באם הגעתם לדף האמור, כנראה שבסיס הידע, אודות החזרי מס, כבר מצוי באמתחתכם. אולם, לשם יישור קו בטרם נתחיל עם הפירוט אודות אופן חישוב החזר מס בעבור אפיקי ההחזר הנפוצים בקרב הקהל הישראלי, הרשו לי לוודא כי כולנו מצויים באותה נקודת פתיחה.
חישוב המס במדינת ישראל
כידוע, מדינת ישראל גובה מס מדי חודש בחודשו, הן מקהל העצמאיים והן מקהל השכירים. בעבור אלו המצויים בשוק העבודה, קובעת רשות המס את שיעור מס ההכנסה שיהא עליכם לשלם על סמך תחזיות. לאחר סיום כל שנת מס, מבוצע חישוב החזר מס על סך ההכנסות העומדות לאדם, הבוחן האם בוצע תשלום מס ביתר או בחסר, שכן שיעור המס אותו נשלם מבוסס על סך ההכנסות השנתיות.
חישוב החזר מס בזכות? או בחובה?
ככל שממצאי רשות המיסים יקימו תשלום בחסר, סביר להניח שתקבלו הודעה אודות חובכם לרשות. אולם, כפי שניחשתם, הדבר לא יקרה בעת תשלום מס ביתר. במקרים אלו, יהא עליכם לפעול בעצמכם. עתה, לאחר שהבנו את הבעייתיות שבאופן התשלומים, נצלול אל אופן קביעת שיעור המס.
מס שולי, פרוגרסיבי, מדורג – מונחי היסוד בהרכב מס ההכנסה בישראל
מדינת ישראל דוגלת במדיניות מס מדורגת, או פרוגרסיבית, לאלו מכם אשר מעוניינים להעשיר את אוצר המילים. בהתאם לקביעת המחוקק, קיימות 6 מדרגות מס, אשר קובעות את שיעור המס שנשלם בעד כל רכיב בו השתכרנו. מדרגות המס, נכון לשנת 2021, הם כדלקמן:
| הכנסה חודשית בשקלים (לשם הנוחות) | שיעור הכנסה שנתי בשקלים (חישוב המקור של רשות המס) | שיעור המס |
| עד 6,330 | עד 75,960 | 10% |
| 9,080 – 6,331 | 108,960 – 75,961 | 14% |
| 14,580 – 9,081 | 174,960 – 108,961 | 20% |
| 20,260 – 14,581 | 243,120 – 174,961 | 31% |
| 42,160 – 20,261 | 505,920 – 243,121 | 35% |
| 54,300 – 42,161 | 651,600 – 505,921 | 47% |
| 54,301 ומעלה | 651,601 ומעלה | 50% |
דוגמה מספרית
לשם המחשה, ניקח את ראם, שזה עתה נכנס לעבוד כמתכנת בשוק ההייטק בתחילת שנת 2020. ראם משתכר מדי שנה בשכר הנאמד בכ – 150,000 שקלים. כפי שיבואר, סך חובותיו של ראם לרשויות בשל הכנסותיו משכר, בשנת המס 2020, יעמדו על 20,424 שקלים, זאת על פי החישוב הבא:
בגין רכיב השכר הנכנס במדרגת המס הראשונה, ישלם ראם מס בשיעור 10%, הם 7,596 שקלים. בגין המדרגה השנייה, גם בה משכורתה של ראם מכסה את כל הטווח, ישלם ראם שיעור מס העומד על 14%, הם 4,620 שקלים. בגין שכרו של ראם המצוי במדרגה השלישית, הנאמד בכ – 41,040, ישלם ראם שיעור מס העומד על 20%, קרי, 8,208 שקלים.
חישוב החזר מס בגין סיבות שונות
כפי שראינו, על אף שאנו משלמים מס מדי חודש, חישוב שיעור המס שיש עלינו לשלם מתגלה רק בתום שנת המס. משכך, לא פעם עולות טעויות רבות בחישוב שיעור המס המוטל על היחיד, בעיקר בעבור שכירים, שאינם מודעים אף לטעויות אלו, ולעיתים, לא מודעים לכסף המגיע להם. אז מיהם הזכאים לקבלת החזר, וכיצד מחשבים את שיעור ההחזר המגיע בעבור כל אפיק החזר?
שכירים – בעיקר החלפת מקום העבודה
לא פעם, בעת החלפת מקום העבודה במהלך שנת מס, מתגלות בעיות בחישוב שיעור המס שיש לשלם, זאת בשל האוטומציה הגלומה בציפייה של רשות המיסים.
עוד דוגמה לחידוד הנושא
נניח כי עדן, אשר עבד כמאבטח במהלך החציון הראשון של שנת 2020, והשתכר בכ – 9,000 שקלים מדי חודש. לאחר כחצי שנה, סיים עדן את לימודיו האקדמאים, החליף את מקום עבודתו, והשתכר עד לסוף שנת המס בכ – 15,000 שקלים. בשל טעות החישוב של רשויות המס, עדן שילם מס העומד על סך של 45,000 שקלים בשנת 2020.
חישוב החזר מס – כיצד יחשב עדן את שיעור המס שעליו לשלם?
לשם חישוב שיעור המס שהיה על עדן לשלם, נבחן את היקף השתכרותו השנתי. מחישוב מהיר עולה כי במהלך השנה עדן הכניס סך של 144,000 שקלים. משכך, זהו הסכום שבגינו יחויב במס.
לאחר ביצוע חישוב בדומה לחישוב לעיל (אודות ראם), נמצא כי שיעור המס אותו יהא על עדן לשלם יעמוד על 39,840. ככל שעדן שילם מס בסכום מצטבר העולה על האמור, יהא זכאי עדן להחזר מס.
נקודות מס – דרך נוספת לחסוך בנטל
אפיק נוסף העומד לכם, עובדי ועובדות ישראל, לחסוך בתשלום המס, הם נקודות הזיכוי ממס. נקודות אלו, אשר ניתנות כמעין הטבה סוציאלית לכוח העבודה במשק, מאפשרים קיזוז של סכומים מסך ההכנסות בגינן תחויבו במס. נכון לשנת 2021, כל נקודת זיכוי תפחית סך של 2,616 שקלים משיעור ההכנסות השנתי.
אופן חישוב החזר מס – פשוט למדי
לשם המחשה נמשיך עם עדן, שכאמור, היקף המס שעליו לשלם עומד על 39,840. בהיותו תושב ישראל, לעדן עומדת זכאות לקבלת 2.25 נקודות זיכוי בשל היותו אזרח ישראלי. כמו כן, נניח כי לעדן תעמוד זכות לקבלת נקודת זכות בשל סיום הלימודים האקדמאים (נקודה המוענקת בשנת המס שלאחר סיום הלימודים).
3.25 הנקודות העומדות לזכותו של עדן מביאות להפחתה של כ – 8,502 שקלים מהסכום בגינו חייב עדן במס. משכך, שיעור המס שיהא על עדן לשלם יעמוד על 31,338 שקלים.
שוק ההון – החזר נפוץ בקרב הישראלים
נקודה נוספת, על חישובה יש לעמוד, הוא החזר מס הנובע מפעולות בשוק ההון. אף אחד לא יספר לכם זאת, אך ניתן לקזז את ההפסדים שנחלתם בשנת מס אל מול הרווחים שצברתם, בכל שנת מס באופן אינדיבידואלי. הבעיה בתשלום המס לעניין זה עולה בשל העובדה שלמרות שבגין רווחים מוטל מס במועד מימוש נייר הערך, בעבור הפסדים, לא תזכו לזיכוי במקום.
אופן החישוב – מתמטיקה פשוטה
אופן חישוב החזר מס של החזרים הנובעים מהפסדים יהא כדלקמן: מכלל הרווחים אשר עמדו ליחיד במהלך השנה, נקזז את שיעור ההפסדים. לאחר מכן, נבחן את היקף המס שהיה עלינו לשלם בגין סכום זה. הפער בין המס ששולם בפועל לבין המס שהיה עלינו לשלם, יהא גובה ההחזר אשר יעמוד לזכותנו.
אף פעם לא מזיק – דוגמת גל הסוחר
בדוגמה זו, גל, סוחר צעיר בבורסה, נחל הצלחה גדולה במהלך החציון הראשון של שנת המס 2020, עם סך רווחים העומד על 150,000 שקלים. בגינם, ישלם גל מס רווח הון הנאמד בכ – 25%, הם 37,500 שקלים.
אולם, הצלחתו של גל לא האריכה ימים, ובמהלך החציון השני של השנה הפסיד כ – 60,000 שקלים. לשם בחינת שיעור ההחזר המגיע לו, עלינו לבחון מהו הרווח שנוצר לאחר קיזוז ההפסד, הוא 90,000 שקלים, בגינם יהא על גל לשלם מס הנאמד בכ – 22,500 שקלים. משכך, לגל עומדת הזכות להחזר הנאמד בכ – 15,000 שקלים.
איך מחשבים החזר מס – תשלום מס הכנסה מורכב משני מרכיבים
על מנת להבין איך מחשבים החזר מס, עליכם להכיר את שני הקריטריונים שעל פיהם קובעים את גובה התשלום שאתם משלמים למס הכנסה בכל חודש:
מדרגות מס
מדרגת המס היא אחוז המס שצריך לשלם מתוך המשכורת כאשר האחוזים נקבעים לכל הכנסה על פי מדרגות, ככל שההכנסה תהיה גבוהה יותר, כך אחוז המס הנדרש לתשלום יהיה גבוה יותר.
חשוב להבין כי גובה המס הנקבע לתשלום מורכב מהמדרגה שלפניו כך שאחוז המס כפי שקבעה המדרגה לא חל על כל הסכום.
הנה דוגמה על מנת לפשט את העניין-
בכל שנה רשות המיסים ומדינת ישראל מעדכנות את טבלת מדרגות המס. מדרגת המס הראשונה היא 10% והיא מחויבת על הכנסה שנתית של עד 77,400 ש"ח בשנה.
מדרגת המס השנייה היא 14% והיא מחויבת על הכנסה שנתית של עד 110,880 ש"ח בשנה. הנתונים נכונים לשנת 2022.
נדב הרוויח בשנת המס 2021, 100,000 ש"ח. מתוך ה- 77,400 ש"ח הראשונים הוא ישלם 10% מס ועל ה- 26,600 ש"ח הנותרים הוא ישלם 14% מס.
כמובן שאם ההכנסה גבוהה יותר, עדיין יש את ההפרדה בין המדרגות, כל מדרגה מחושבת באופן יחסי.
בסך הכול, על פי מדרגות המס, בשנת 2021 נדב צריך לשלם 11,464 ש"ח.
נקודות זיכוי
רשות המיסים מעניקה הטבות מס בדמות נקודות זיכוי, הנקודות שוות כסף ומקנות הנחה בתשלום מס הכנסה.
באופן אוטומטי, כל תושב במדינת ישראל מקבל 2.25 נקודות זיכוי, הנשים מקבלות תוספת של 0.5 נקודות זיכוי.
ניתן לקבל נקודות זיכוי נוספות בהיקף משנתה בעקבות מספר רב של קריטריונים, הנה כמה מהם: עולה חדש, הורה לילדים, סיום שירות צבאי, סיום לימודי תעודה או לימודים אקדמאיים, התגוררות בעיר פריפריאלית ועוד.
גם את שווי נקודות הזיכוי רשות המיסים מעדכנת בכל שנה. נכון לשנת 2022, נקודת זיכוי אחת שווה 2,676 ש"ח בחודש ו- 223 ש"ח בחודש.
ניתן לצבור נקודות זיכוי ללא הגבלה, אם סכום נקודות הזיכוי גבוה מהסכום הנדרש לתשלום, לא צריך לשלם מס הכנסה והסכום יעמוד על 0.
כעת נחזור לנדב, נדב זכאי ל- 2.25 נקודות זיכוי שנתיות כי הוא תושב גבר במדינת ישראל.
נצא מתוך נקודת הנחה כי הוא אינו זכאי לנקודות זיכוי נוספות. 2.25 נקודות זיכוי שוות הנחה של 6,021 ש"ח בתשלום המס.
לכן בחישוב הכולל והסופי, נדב יצטרך לשלם 5,443 ש"ח בשנה.
חישוב החזר מס לשכיר – מי זכאי להחזר מס?
כל מי שזכאי להטבות מס, ניכויים, הקלות והפחתות. זכאות כזו עשויה לנבוע מסיבות שונות.
להלן פירוט הסיבות המזכות בהקלות מס
- חייל משוחרר עד ל-3 שנים ממועד השחרור
- אדם שנקבעו לו ע"י ביטוח לאומי 90% נכות ומעלה
- מי שהשלים תואר אקדמי ב-6 השנים הקודמות
- מי שחל שינוי במצבו האישי במהלך שנת המס – כמו גירושין וכדו'
- הולדת ילד/ה במהלך שנת המס מזכה בהקלת המס
- סחר בבורסה, במניות ובניירות ערך
- הפסקת עבודה מכל סוג שהוא במהלך השנה, על פני כל תקופה – אבטלה, חל"ת, חל"ד ועוד
- אדם שעבר עבודה או החליף מעביד במהלך השנה
- מי שעבד ב-2 עבודות או יותר ולא ערך תיאום מס
- אדם המתגורר לפחות 12 חודש ביישוב מזכה – יישוב המזכה את כלל תושביו בהטבת מס
- הורה לילד שעבר וועדת השמה
- אדם שתורם לעמותה מוכרת בסכום של לפחות 200 ש"ח בשנה
איך בודקים החזר מס הכנסה באופן מקוון?
העידן היום הוא דיגיטלי, תוכלו לבדוק הכול דרך האינטרנט ולבצע פעולות שונות דרך האינטרנט. רבים שואלים איך בודקים החזר מס הכנסה ושהם לא יודעים הם פונים לחשבי השכר בחברה שבה הם עובדים.
כיום, ניתן לבצע את הפעולות באופן עצמאי. ברחבי האינטרנט יש מחשבונים ייעודיים וסימולטורים שנועדו לבדוק את הזכאות שלכם להחזר מס.
דרך אותם סימולטורים תוכלו לבצע גם בדיקת החזר מס לפי תעודת זהות. כלומר, להזין את תעודת הזהות שלכם ולבדוק האם אתם זכאים להחזר. בנוסף, ניתן לפנות גם לחברות מקצועיות המתמחות בהחזרי מס.
לחברות אלו יש ניסיון עשיר, הם ידעו לבדוק עבורכם אם אתם זכאים להחזר ואם תימצאו זכאים, הם יציעו להגיש עבורכם את הבקשה להחזר תמורת עמלה מהסכום שתקבלו.
אז איך מחשבים החזר מס?
החזר מס הוא בעצם ההפרש בין סכום המס ששולם בפועל לבין סכום המס שאותו צריך לשלם למס הכנסה.
נמשיך עם הדוגמה שלנו ונדבר על נדב. כאשר חישבנו את התשלום של נדב למס הכנסה, ביצענו חישוב שנתי.
אם שאלתם את עצמכם איך מחשבים החזר מס, בדיוק כך, רשות המיסים מבצעת חישוב שנתי של שנת המס.
בפועל, תשלום המס יורד בכל חודש ומושפע ממשכורת חודשית אחת והערכה להכנסה שנתית.
זוהי הסיבה מדוע יכולים להיווצר פערים בתשלומים או חישובים שגויים ולכן יש אופציה להגיש בקשה להחזר מס.
אם בפועל, נדב היה משלם במהלך השנה 6,000 ש"ח, החזר המס שהוא היה מקבל היה עומד על 557 ש"ח.
איך מחשבים החזר מס באופן רטרואקטיבי?
כפי שציינו, בכל שנה נתוני המס משתנים: מדרגות המס, ערך נקודות הזיכוי והזכאות לקבל את נקודות הזיכוי.
כל אלו יוצרים פערים בחישובי החזר המס.
ברחבי הרשת ובאתר של רשות המיסים, תוכלו למצוא סימולטור החזר מס או לבצע את החישוב באמצעות מחשבון החזר מס, אלו יעזרו לכם לבצע חישוב מדויק של החזרי המס שאתם צריכים לקבל עבור כל שנה.
האם ניתן לבצע את חישוב החזר המס באופן עצמאי?
בהחלט. לא ניתן להגדיר את חישוב המס כפשוט מאחר וכל אדם יחשוב אחרת.
אך בהחלט ניתן לבצע את החישוב באופן עצמאי. תוכלו להיעזר בנתונים של רשות המיסים, בנתוני המשכורת שלכם ולבצע את החישוב כפי שהסברנו.
מחשבון מס – לא תמיד הדרך הקלה
הנחת המוצא היא שהגעתם לעמוד זה לאחר בחינת מספר מחשבוני החזר מס. מחשבונים אלו, ובראשם זה המצוי באתר רשות המיסים, אומנם מדויקים כמו שעון שוויצרי, אך אינם נגישים ונוחים לתפעול.
חישוב החזר מס עם המומחים לראש שקט
ככל שהתייאשתם ממחשבוני המס ברחבי האינטרנט, והחישוב האמור נראה לכם סבוך ומייגע, אנו ממליצים לפנות אלינו. לאחר בדיקה קצרה נברר האם אתם מוגדרים כמועמדים לקבלת החזר, אותו נוכל להשיג עבורכם בזמן קצר ויעילות מרבית.
הקראת המאמר לבעלי מוגבלויות:
