קופת גמל היא אפיק חיסכון משתלם במיוחד שישראלים רבים נוהגים להשתמש בו רבות. בהתאמה, החזרי מס בגין פדיון קופת גמל לפני המועד החוקי הם סוגייה שמתעוררת בעבור רבים ויכולה לחסוך סכומי כסף רבים שהלכו על תשלום המס, מתוך כספי החיסכון שלכם, שאגרתם ושמרתם לאורך השנים.
קופת גמל לתגמולים היא אפיק חיסכון עם הטבות מס משמעותיות, אבל משיכת הכספים לפני המועד הקבוע בדין חייבת ככלל במס בשיעור 35%. במצבים מסוימים, שנקבעו בתקנות, אפשר למשוך את הכספים בפטור ממס, ומי ששילם מס על משיכה כזו למרות שעמד בתנאים עשוי להיות זכאי להחזר.
במאמר זה נסביר מתי משיכה מוקדמת חייבת במס, באילו מצבים ניתן פטור, ואילו מסמכים נדרשים.
קופת גמל לתגמולים היא חיסכון שהמדינה מעודדת באמצעות הטבות מס, ושנועד בעיקרו לתקופת הפרישה. מאז 2008 הכספים שמופקדים לקופות גמל לתגמולים מיועדים ככלל לתשלום כקצבה, ולכן המשיכה שלהם מוגבלת. היא שונה מקרן השתלמות, שאפשר בדרך כלל למשוך ממנה כספים בפטור ממס אחרי 6 שנים, ומקופת גמל להשקעה, שכללי המס שלה שונים.
ההפקדות לקופה נעשות בדרך כלל על ידי העובד והמעסיק, ובשל הטבות המס שניתנו בעת ההפקדה המדינה מבקשת להניא חוסכים ממשיכה מוקדמת. לכן, משיכת כספים לפני המועד הקבוע בדין חייבת ככלל במס בשיעור 35% על הסכום שנמשך.
האם ניתן לפדות את הכספים בקופת הגמל לפני הזמן?
כן, אבל במצבים מוגדרים בלבד. התקנות מאפשרות משיכה בפטור ממס בכמה מצבים חריגים, ובהם נכות, הכנסה נמוכה והוצאות רפואיות גבוהות. הפטורים חלים על קופת גמל לתגמולים, ולא על קופת גמל להשקעה או על קרן השתלמות.
בכל המצבים יש להוכיח את הזכאות במסמכים. אם המשיכה בוצעה והמס נוכה, אף שעמדתם בתנאי הפטור, ייתכן שאפשר לבקש את ההחזר מפקיד השומה, במסגרת בקשה להחזר מס על אותה שנה (עד 6 שנים מתום שנת המס).
החזרי מס בגין פדיון קופת גמל לפני המועד החוקי
נכות
עמית שנקבעה לו, אחרי פתיחת החשבון בקופה, נכות בשיעור של 75% ומעלה, עשוי להיות זכאי למשוך את הכספים בפטור ממס. הזכאות קיימת גם כשהנכות בשיעור זה נקבעה לקרוב משפחה של העמית. להורים לילד עם נכות יש מסלול נפרד, עם תנאים משלו.
לבקשה מצרפים מסמך רשמי שקובע את שיעור הנכות (לרוב מהמוסד לביטוח לאומי), ואם המושך אינו הנכה עצמו, גם אישור על הקרבה המשפחתית. כדאי לבדוק מול הקופה ופקיד השומה אילו טפסים נדרשים לפני ביצוע המשיכה.
בדיקה חינמית
רוצים לבדוק זכאות?
השאירו פרטים ונבדוק אם המקרה שמתואר כאן רלוונטי אליכם.
בשונה מהמסלול של נכות, כאן הפטור מוגבל בסכום. לפי הכללים, עמית שאין לו ילדים מתחת לגיל 18 יכול למשוך בפטור אם ההכנסה שלו ושל בן או בת הזוג, באחד משני החודשים שקדמו לבקשה, לא עלתה על שכר המינימום (6,443.85 ₪ מאפריל 2026). להורים לילדים מתחת לגיל 18 התקרה כפולה, כלומר 12,887.70 ₪.
הסכום שאפשר למשוך בפטור הוא ההפרש בין התקרה לבין ההכנסה החודשית. למשל, זוג בלי ילדים מתחת לגיל 18 שהכנסתו המשותפת בחודש הרלוונטי הייתה 4,000 ₪ יוכל למשוך בפטור עד כ-2,443 ₪.
את הבקשה מגישים לקופת הגמל, בטופס בקשה למשיכה ללא ניכוי מס בשל מיעוט הכנסות (טופס 159א), בצירוף אסמכתאות על ההכנסות. הטופס וההנחיות עודכנו באוקטובר 2025, ולכן כדאי לוודא שאתם משתמשים בגרסה העדכנית.
עמית שההוצאות הרפואיות שלו בשנת המס (למעט טיפולי שיניים) גבוהות ממחצית ההכנסה השנתית הכוללת שלו ושל בן או בת הזוג, עשוי להיות זכאי למשוך כספים בפטור ממס. הזכאות קיימת גם כשההוצאות הן עבור קרוב משפחה. הסכום שאפשר למשוך מוגבל להוצאות הרפואיות.
לבקשה מצרפים פירוט של ההוצאות הרפואיות וקבלות, מסמכים רפואיים ואישורים על ההכנסה השנתית.
החזרי מס בגין פדיון קופת גמל לפני המועד החוקי – סיכום
אם עמדתם באחד מהמצבים שתיארנו, נכות, הכנסה נמוכה או הוצאות רפואיות גבוהות, ייתכן שאפשר למשוך את הכספים בפטור ממס, או לבקש החזר מס על מס שנוכה במשיכה. כדאי לבדוק את הזכאות לפני המשיכה, ולצרף את כל המסמכים הרפואיים או הכלכליים הנדרשים.
מדובר לעיתים קרובות בתקופות לחוצות מבחינה רגשית וכלכלית, ולכן רבים בוחרים להיעזר באנשי מקצוע שיטפלו בבירוקרטיה עבורם.
