בעולם הפיננסי בו אנחנו מתכננים היטב את הפרשות הכספים שלנו בין אם לפנסיה ובין אם לקרנות ההשתלמות יש משמעות רבה על החזר מס על משיכת קרן השתלמות ובכלל על השלכות המס או הטבות המס בכל מה שקשור לקרנות ההשתלמות. למה חשוב להתייעץ עם אנשי מקצוע ולא להחליט החלטות כאלה לבדכם?
קרן השתלמות היא אחד מאפיקי החיסכון הנפוצים בישראל, בעיקר בזכות הטבות המס שלה. אבל מה קורה מבחינת מס כשמושכים ממנה כסף, ומתי משיכה כזו יכולה להוביל להחזר מס? במאמר נסביר מתי הכסף נזיל, איך ממוסה משיכה מוקדמת, ובאילו מצבים אפשר לבקש החזר על המס שנוכה.
מהי קרן השתלמות? למה כדאי לבחור בה?
קרן השתלמות היא קופה לחיסכון לטווח בינוני. אצל שכירים, ההפקדות מתחלקות בין המעסיק לעובד, ובדרך כלל המעסיק מפקיד 7.5% מהשכר והעובד 2.5%. הטבות המס חלות עד תקרת שכר שנתית של 188,544 ₪ (15,712 ₪ לחודש, נכון ל-2026). המעסיק אינו חייב להפריש לקרן השתלמות, אלא אם הדבר נקבע בהסכם העבודה או בהסכם קיבוצי או בצו הרחבה.
גם עצמאים יכולים להפקיד לקרן השתלמות. ב-2026 עצמאי מקבל ניכוי של עד 4.5% מההכנסה הקובעת (תקרת הכנסה של 293,397 ₪), והרווחים פטורים ממס על הפקדות של עד 20,566 ₪ בשנה.
הכספים מנוהלים בגופים מוסדיים, ואפשר לעבור בין מסלולי השקעה ובין קרנות. התשואה אינה מובטחת ותלויה במסלול.
אם אתם שוקלים למשוך לפני המועד, קראו קודם את המדריך איך למשוך קרן השתלמות לפני הזמן, ובדקו מה תהיה עלות המס.
האם יש מס בקרן השתלמות?
משיכה במועד: הכספים נזילים בדרך כלל 6 שנים ממועד ההפקדה הראשונה. במקרים מסוימים, למשל משיכה לצורך השתלמות לפי תקנון הקרן או משיכה בגיל פרישה, הם נזילים כבר אחרי 3 שנים. משיכה כזו פטורה ממס, כולל הרווחים, ככל שההפקדות היו עד התקרות. על רווחים שנצברו על הפקדות שמעל התקרה חל מס.
משיכה מוקדמת: משיכה לפני מועד הנזילות מאבדת את הפטור. הסכומים שהופקדו על ידי המעסיק, והרווחים, חייבים במס, והקרן מנכה מהם מס במקור לפני ההעברה אליכם. ההפקדות שהעובד הפקיד מהשכר שלו כבר מוסו בעת ההפקדה.
מה חשוב לדעת על החזר מס בגין משיכת קרן ההשתלמות?
החזר מס אפשרי כשהמס שנוכה במשיכה גבוה מהמס שבאמת חל עליכם. זה קורה בעיקר כאשר:
- במשיכה מוקדמת נוכה מס בשיעור גבוה, למשל בשיעור המרבי, ושיעור המס השולי שלכם באותה שנה נמוך יותר. למשל, כשבשנת המשיכה עבדתם רק בחלק מהשנה או הייתה לכם הכנסה נמוכה.
- נוכה מס על כספים שהיו נזילים, למשל בגלל רישום שגוי של מועד ההפקדה הראשונה או של ניוד בין קרנות.
- לא נוצלו נקודות זיכוי או זיכויים אחרים באותה שנה, כך שבחישוב השנתי הכולל יוצא שהמס ששולם גבוה מהנדרש.
חשוב לדעת: משיכה מוקדמת היא אירוע חייב במס, ולכן החזר אינו מובטח. ההחזר הוא רק על ההפרש בין המס שנוכה לבין המס שחל עליכם בפועל.
דוגמה להמחשה: נניח שבמשיכה מוקדמת הסכום החייב במס היה 40,000 ₪ ונוכה ממנו מס בשיעור 47%, כלומר 18,800 ₪. אם בחישוב השנתי, לפי שאר ההכנסות שלכם באותה שנה, הסכום הזה ממוסה בפועל ב-31%, המס הנכון הוא 12,400 ₪, וההפרש של כ-6,400 ₪ יכול לחזור אליכם בבקשת החזר. החישוב בפועל תלוי בכלל ההכנסות והזיכויים של אותה שנה.
מהי הזכאות למשיכת כספים מקרן השתלמות?
ככלל, הזכות למשוך את הכספים בלי מס תלויה בוותק: 6 שנים מההפקדה הראשונה, או 3 שנים במקרים שנקבעו (השתלמות לפי תקנון הקרן, גיל פרישה). לפני מועד הנזילות אפשר למשוך את הכספים, אבל בתשלום מס. אצל שכירים שעדיין עובדים אצל המעסיק, משיכה מוקדמת עשויה להיות מותנית גם בתנאי הקרן ובהסכם עם המעסיק. פרטי הוותק והנזילות מופיעים בדוח השנתי של הקרן ובאתר שלה.
החזר מס על משיכת קרן השתלמות – איך עושים זאת נכון?
- לפני המשיכה: בדקו מול הקרן את מועד הנזילות המדויק ואת הסכום שיחויב במס. בדקו גם אם אפשר לחכות למועד הנזילות או לקחת הלוואה כנגד הקרן במקום למשוך.
- אחרי המשיכה: בקשו מהקרן אישור על הסכום שנמשך ועל המס שנוכה במקור.
- אחרי תום שנת המס: הגישו בקשה להחזר מס (טופס 135) או דוח שנתי לאותה שנה, בצירוף האישור מהקרן, טופסי 106 וכל אישור על הכנסה נוספת.
- מועד אחרון: בקשת החזר אפשר להגיש עד 6 שנים מתום שנת המס. נכון לאוקטובר 2026, על השנים 2020–2025. שנת 2020 נסגרת ב-31.12.2026.
מהן ההשלכות על משיכה מוקדמת מקרן השתלמות
משיכה מוקדמת גורמת לאובדן הפטור על הכספים שנמשכו, ולחיוב במס על חלק המעסיק ועל הרווחים. בנוסף, הכסף לא ימשיך לצבור תשואה פטורה ממס, ואם תפתחו קרן חדשה, ספירת הוותק תתחיל מחדש. לפני משיכה כדאי להשוות בין עלות המס לבין חלופות כמו הלוואה כנגד הקרן.
אל תוותרו על מקצועיות, איכות וליווי מקצועי שיכול לסייע לכם
משיכה מקרן השתלמות, ובמיוחד משיכה מוקדמת, משפיעה על המס של כל השנה. כדאי לבדוק אותה מראש, ולבדוק אחריה אם נוכה יותר מדי.
חברת אינדיגו פיננסים, המתמחה בהחזרי מס ופתרונות פיננסיים, מציעה לכם שירות אדיב, סבלני ומכיל לצד מקצועיות ברמה גבוהה, באמצעות צוות מקצועי בליווי מייצג מס מורשה (46983) ומומחים בתחומי הביטוח והמשכנתאות. צרו קשר כבר כעת.
החזר מס על משיכת קרן השתלמות – שאלות ותשובות
האם אפשר לקבל החזר מס על משיכת קרן השתלמות בכל עת?
לא בכל מקרה. משיכה במועד הנזילות פטורה ממס, ולכן בדרך כלל אין בה מס להחזיר. במשיכה מוקדמת אפשר לקבל החזר רק אם המס שנוכה גבוה מהמס שחל עליכם בפועל באותה שנה. את הבקשה מגישים אחרי תום שנת המס, ועד 6 שנים ממנה.
מהם הקריטריונים לזכאות לפרישה מקרן השתלמות?
בדרך כלל 6 שנים מההפקדה הראשונה, או 3 שנים במקרים מסוימים (השתלמות לפי תקנון הקרן, גיל פרישה). משיכה לפני כן אפשרית, אבל חייבת במס.
כיצד נוכל לוודא שאנו מבצעים את תהליך המשיכה כהלכה כדי לקבל החזר מס?
שמרו את האישור מהקרן על הסכום שנמשך ועל המס שנוכה, וצרפו אותו לבקשת ההחזר או לדוח השנתי של אותה שנה, יחד עם טופסי 106 ואישורים על הכנסות נוספות.
מהן ההשלכות של משיכה מוקדמת מקרן השתלמות?
אובדן הפטור ממס על חלק המעסיק ועל הרווחים, ניכוי מס במקור בעת המשיכה, ואובדן התשואה העתידית הפטורה. אם נוכה יותר מהמס שחל עליכם, אפשר לבקש החזר על ההפרש.
