נקודות זיכוי והחזר מס בגין מזונות

התשובה הקצרה: תשלום מזונות אינו הוצאה שמנכים מההכנסה ואינו יוצר החזר לפי גובה התשלום. פקודת מס הכנסה מבחינה בין השתתפות של הורה החי בנפרד בכלכלת ילדים שאינם בחזקתו לבין תשלום מזונות לבן או בת זוג לשעבר לאחר נישואים מחדש. לכל מסלול תנאים שונים.

עודכן: אוגוסט 2026. נקודת זיכוי מפחיתה מס הכנסה עד לאפס; היא אינה מענק. בשנת 2026 שווי נקודה הוא 242 ₪ לחודש, עד 2,904 ₪ לשנה, בכפוף למס שבו חייבים.

שני מסלולים שאסור לבלבל ביניהם

המצב	ההטבה האפשרית	הבסיס
הורה החי בנפרד, הילדים אינם בחזקתו והוא משתתף בכלכלתם	נקודת זיכוי אחת או חלק ממנה, לפי התנאים והחלק בהוצאות הכלכלה.	סעיף 40(ב)(2) והסעיף המתאים בטופס 101.
גרוש שנישא לבן או בת זוג אחרים, והוא או בן/בת הזוג משלמים מזונות לבן/בת זוג לשעבר	נקודת זיכוי אחת.	סעיף 40א לפקודה.

המסלול הראשון עוסק בכלכלת ילדים שאינם בחזקת ההורה. המסלול השני עוסק במזונות לבן או בת זוג לשעבר לאחר נישואים מחדש. פסק דין למזונות ילדים אינו מוכיח אוטומטית זכאות לפי סעיף 40א.

השתתפות בכלכלת ילדים שאינם בחזקת ההורה

הסעיף בטופס 101 מיועד להורה החי בנפרד, שאינו מקבל את נקודות הזיכוי בגין הילדים שבחזקתו, משתתף בכלכלת הילדים שאינם בחזקתו ומציג פסק דין המחייב אותו בתשלום מזונות.

• ההטבה אינה נקודה לכל ילד.
• היא אינה נגזרת כאחוז מסכום המזונות.
• חלוקת החזקה, קצבת הילדים והנקודות שמקבל כל הורה משפיעות על הבדיקה.
• במשמורת או אחריות הורית משותפת אין תשובה אוטומטית; בודקים את פסק הדין, המגורים והזיכויים שנדרשו בפועל.

מזונות לבן או בת זוג לשעבר לאחר נישואים מחדש

סעיף 40א מעניק נקודה אחת כאשר גרוש הוא או בן זוגו משלמים מזונות לבן זוג לשעבר, והגרוש נשוי לבן זוג אחר. מדובר בתנאים מצטברים ובמסלול נפרד מהשתתפות בכלכלת ילדים.

מי שלא נישא מחדש אינו מקבל נקודה זו רק משום שהוא משלם מזונות לגרושתו או לגרושו. ייתכן שמסלול כלכלת הילדים רלוונטי, אך יש לבחון אותו בנפרד.

מימוש ההטבה בתלוש

1. ממלאים טופס 101 בתחילת השנה או לאחר שינוי במצב המשפחתי.
2. מסמנים את הסעיף המתאים: ילדים שאינם בחזקה והשתתפות בכלכלתם, או מזונות לבן זוג לשעבר לאחר נישואים מחדש.
3. מצרפים פסק דין או הסכם שקיבל תוקף של פסק דין, בהתאם לדרישת הטופס.
4. בודקים בתלוש שהזיכוי ניתן ובאיזה היקף.

אם המעסיק אינו יכול לתת את ההקלה לפי המסמכים, ניתן לפנות לפקיד השומה לקבלת אישור תיאום מס. אין לסמן שני מסלולים על אותה עובדה בלי לבדוק שאכן מתקיימים תנאיהם.

החזר לשנים קודמות

אם ההטבה לא ניתנה בזמן אמת ושולם מס, אפשר לבדוק בקשת החזר לאחר תום שנת המס. בשנת 2026 ניתן בדרך כלל להגיש עבור השנים 2020–2025; שנת 2020 נסגרת ב־31 בדצמבר 2026.

שכירים שאינם חייבים בדוח שנתי יכולים להגיש טופס 135 באופן מקוון וללא עלות. בני זוג מדווחים באותו טופס על הכנסות שניהם, ורשות המסים קובעת את החבות לפי הדוח השלם.

מסמכים שכדאי להכין

• פסק הדין או הסכם הגירושין שקיבל תוקף של פסק דין.
• אסמכתאות תשלום לכל שנה שנבדקת.
• טופסי 106 מכל המעסיקים של שני בני הזוג.
• טופסי 101 ותלושים שמראים אילו נקודות ניתנו.
• אישור חשבון בנק ומסמכים על הכנסות או זיכויים נוספים.

דוגמה

הורה חי בנפרד, ילדיו מתגוררים אצל ההורה האחר והוא משלם עבורם לפי פסק דין. המעסיק לא נתן את ההקלה. אין להכפיל את סכום המזונות בשיעור מס ואין לדרוש נקודה לכל ילד. בודקים אם תנאי סעיף 40(ב)(2) מתקיימים, מה היה חלקו בכלכלת הילדים, כמה מס שילם ואילו נקודות אחרות כבר ניתנו.

שאלות נפוצות

האם ההטבה מיועדת רק לגברים?

לא. מסלול ההשתתפות בכלכלת ילדים מתייחס להורה החי בנפרד. הנוסח החוקי במסלול המזונות לבן זוג לשעבר משתמש במונח “גרוש”, אך את היישום בפועל יש לבדוק לפי התא המשפחתי ופסק הדין.

האם מקבלים החזר אם לא שולם מס?

לא מכוח נקודת הזיכוי. נקודה יכולה להפחית רק מס קיים. אם לא הייתה חבות מס, אין סכום להחזיר בגינה.

האם די בהעברה בנקאית?

לא תמיד. טופס 101 דורש פסק דין במסלול הילדים, ובבקשת החזר נדרשות גם אסמכתאות תשלום ונתוני ההכנסה המלאים.

מקורות רשמיים

• פקודת מס הכנסה — סעיפים 40 ו־40א.
• רשות המסים — טופס 101 והנחיות לעובד.
• רשות המסים — מדריך דע זכויותיך וחובותיך.
• רשות המסים — בקשה להחזר מס בטופס 135.

המידע כללי. פסק הדין, מבנה משק הבית, החזקת הילדים והדוח השנתי הם הקובעים.