חולה סרטן שנקבעה לו נכות רפואית של 90% לפחות (או 100% מליקוי אחד) לתקופה של 185 ימים ומעלה עשוי להיות פטור ממס הכנסה לפי סעיף 9(5). הפטור לא ניתן אוטומטית: צריך ועדה רפואית ובקשה מסודרת. מי שלא ביקש יכול לבקש החזר על 2020–2025.
פטור ממס הכנסה לחולי סרטן הוא זכות שמעוגנת בסעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה, בתנאי שנקבעה נכות רפואית בשיעור הנדרש. הוא לא ניתן אוטומטית, ורשות המסים אינה פונה ביוזמתה לחולים. כדי לממש את הפטור צריך קביעה של ועדה רפואית ובקשה מסודרת. מי שעבר את תקופת הטיפולים בלי לדעת על הזכות, ושילם מס בזמן שהיה זכאי לפטור, יכול לבקש את הכסף בחזרה עד 6 שנים מתום שנת המס.
📌 נתון מרכזי
אינדיגו פיננסים החזירה עד היום מעל רבע מיליארד שקלים לאזרחים ישראלים – ומקבלת תיק רק כשבבדיקה המקדימה נמצא סיכוי ממשי להחזר. בדיקת הזכאות ללא עלות, ואין החזר – אין תשלום.
חולה סרטן ומס הכנסה – הזכות שרבים לא מממשים
סעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה קובע פטור ממס לנכים ולעיוורים, והוא חל גם על חולי סרטן שעומדים בתנאים. הפטור ניתן למי שנקבעה לו נכות רפואית של 100% מליקוי אחד, או נכות משוקללת של 90% לפחות, לתקופה של 185 ימים לפחות. ההכנסה מיגיעה אישית שלו פטורה ממס עד לתקרה שנתית [1]. הכנסה מיגיעה אישית כוללת משכורת, הכנסה מעסק כעצמאי וקצבה מעבודה.
הנקודה הקריטית שרבים מחמיצים: המחלה כשלעצמה אינה מספיקה. צריך קביעה רשמית של שיעור הנכות בוועדה רפואית של המוסד לביטוח לאומי, ובקשה מסודרת לרשות המסים. בלי שני אלה, לא יינתן פטור.
רבים מפספסים את הזכות בגלל העיתוי. בתקופת הטיפולים תשומת הלב נתונה לריפוי, והבירוקרטיה נדחקת לשוליים. אחרי שהטיפולים מסתיימים, אנשים חוזרים לשגרה ולא בודקים כמה מס שילמו בתקופה שבה היו זכאים לפטור. בקשה להחזר אפשר להגיש עד 6 שנים מתום שנת המס, כך שאפשר לתבוע החזר מס בגין מחלה גם על שנים שבהן הטיפולים כבר הסתיימו. בשנת 2026 פתוחות להגשה השנים 2020–2025, והבקשה לשנת 2020 חייבת להיות מוגשת עד 31.12.2026.
💡 טיפ מקצועי
גם מי שסיים את הטיפולים לפני שנים יכול לבקש קביעת נכות לתקופת המחלה, ובהתאם לה החזר על המס ששולם. ההחזר מחושב לכל שנת מס בנפרד, בתוך 6 השנים שמתום אותה שנה.
אחוזי הנכות שמוענקים לחולי סרטן
ועדה רפואית קובעת את אחוז הנכות על בסיס מצבו הרפואי של המבקש. עבור חולי סרטן, הקביעה לוקחת בחשבון את שלב המחלה, סוג הגידול, הטיפולים שניתנו (כימותרפיה, קרינה, ניתוח), ותופעות לוואי כרוניות שנותרו לאחר הטיפול. לעיתים הנכות אינה נובעת מהמחלה בלבד, אלא מהצטברות של כמה ליקויים.
שיטת החישוב המשוקלל מצרפת ליקויים שונים לאחוז כולל, אבל לא בחיבור פשוט: כל ליקוי נוסף מחושב מתוך הכושר שנותר אחרי הליקוי הקודם [2]. למשל, 60% ועוד 40% אינם 100%, אלא 76%. לכן חשוב שכל הליקויים הרלוונטיים יוצגו בוועדה.
| שיעור הנכות ותקופתה |
סוג הפטור |
תקרת הכנסה פטורה (2026) |
| נכה או עיוור הזכאי לתגמול לפי חוק הנכים (תגמולים ושיקום) או חוק התגמולים לנפגעי פעולות איבה |
פטור על הכנסה מיגיעה אישית – סעיף 9(5)(א) |
עד 684,000 ₪ לשנה [1] |
| 100% מליקוי אחד, או 90% ומעלה משוקלל, לתקופה של 185 ימים לפחות (צמיתה או זמנית) |
פטור על הכנסה מיגיעה אישית – סעיף 9(5)(א1) |
עד 445,200 ₪ לשנה [1] |
| אותם תנאי נכות – הכנסה שאינה מיגיעה אישית (למשל ריבית או שכירות) |
פטור – סעיף 9(5)(ב) |
עד 81,960 ₪ לשנה |
| נכות לתקופה קצרה מ-185 ימים, או בשיעור נמוך מ-90% |
אין פטור לפי סעיף 9(5) |
– |
התקרות לשנת 2026 זהות לאלה של 2025, כי עדכון הסכומים מוקפא בשנים 2025–2027. הכנסה שמעל התקרה חייבת במס כרגיל.
הנקודה החשובה בנוגע לסרטן: חולים רבים בטיפול פעיל מקבלים נכות זמנית ולא לצמיתות. הנכות נקבעת לתקופה מוגדרת, ובסופה הוועדה בוחנת מחדש אם נותרו תופעות לוואי קבועות – ובהתאם לכך קובעת נכות צמיתה אם נדרש.
⚠️ שים לב: פטור זמני מותנה בתקופת הנכות
הפטור ממס חל רק אם הנכות נקבעה לתקופה של לפחות 185 ימים [1]. נכות לתקופה קצרה יותר אינה מזכה בפטור – גם אם שיעורה גבוה. לכן, חשוב שהוועדה תכיר בנכות לתקופה הנדרשת.
פטור זמני לעומת פטור קבוע – ההבדל
בזמן הטיפולים הפעילים – כימותרפיה, קרינה, ניתוחים – הוועדה הרפואית קובעת לעיתים קרובות נכות זמנית בשיעור גבוה. אם הנכות עומדת בתנאים, היא מזכה בפטור ממס לתקופה שנקבעה. כשהטיפולים מסתיימים, הוועדה בוחנת מחדש את המצב.
אם לאחר סיום הטיפולים לא נותרו תופעות לוואי משמעותיות, הנכות עשויה לרדת ואף להסתיים. אם נותרו פגיעות קבועות – נזק עצבי, הגבלת תנועה, ירידה בתפקוד איבר מסוים – הוועדה עשויה לקבוע נכות לצמיתות. מי שמעוניין לבחון גם את הזכאות שלו לפי הטבות מס לבעלי מוגבלויות – כדאי לבדוק האם נכותו עומדת בסף הנדרש.
מה קורה כאשר הפטור הזמני מסתיים?
כאשר תוקף הנכות הזמנית פג, הפטור מסתיים, וצריך לפנות מחדש לוועדה אם מצבך עדיין מצדיק זאת. אם המעסיק המשיך לתת פטור בתלוש אחרי שהתקופה הסתיימה, עלול להיווצר חוב מס על התקופה שאחרי תום הפטור. לכן כדאי לעקוב אחרי תאריך הסיום ולעדכן את המעסיק ואת תיאום המס בהתאם.
לעומת זאת, מי שהוועדה קבעה לו נכות לצמיתות אינו נדרש לחזור לוועדה. הפטור ממשיך להתקיים, אבל רק על ההכנסה שעד התקרה. שינוי במצב הרפואי עשוי להצדיק בדיקה מחדש של אחוז הנכות.
📌 מסלול הפטור – שני מצבים
מצב א': כבר נקבעה נכות רפואית בביטוח לאומי – מי שכבר נקבע לו בביטוח הלאומי שיעור נכות רפואית שעומד בתנאים, מגיש לרשות המסים בקשה לעדכון הנכות לצורך הפטור (טופס 1516, דרך מערכת פניות הציבור), ואחריה תיאום מס.
מצב ב': טרם נקבעה נכות – מגישים בקשה לוועדה רפואית לקביעת נכות לצורך פטור ממס (טופס 169) למוסד לביטוח לאומי. הוועדה פועלת בשביל רשות המסים, קובעת את שיעור הנכות ואת תקופתה, ועל בסיס קביעה זו מבקשים את הפטור.
מה אם נקבעה נכות נמוכה מ-90%?
הפטור לפי סעיף 9(5) מותנה בנכות של 90% לפחות (או 100% מליקוי אחד) [1]. מי שנכותו נקבעה על 60% או 70% אינו זכאי לפטור הזה, וחשוב לדעת זאת מראש כדי לא להסתמך עליו.
קצבת נכות כללית וכושר עבודה מופחת
הקריטריונים שמופיעים לעיתים קרובות – ירידה של 50% לפחות בכושר ההשתכרות, ונכות רפואית של 60% (או 40% כשאחד הליקויים 25%) – הם תנאי הזכאות של המוסד לביטוח לאומי לקצבת נכות כללית, ולא תנאים להטבת מס. מי שעומד בהם עשוי לקבל קצבה מביטוח לאומי, אבל לא נקודות זיכוי ממס בשל כך. מי שמבוטח בביטוח אובדן כושר עבודה יכול לבדוק גם את ההיבטים המיסויים של הפוליסה.
נקודות זיכוי להורים לילד חולה
הורים לילד עם מוגבלות זכאים לשתי נקודות זיכוי לפי סעיף 45 לפקודה, בתנאים שנקבעו בו. ילד שזכאי לגמלת ילד נכה מביטוח לאומי (למשל, בשל מחלה קשה) עשוי לזכות את הוריו בהטבה, שנזקפת לאחד ההורים. כשהזכאות אינה מתעדכנת אוטומטית, מגישים בקשה בטופס 116א. פרטים נוספים במדריך החזר מס להורים לילדים עם צרכים מיוחדים.
קצבת נכות ומס הכנסה
קצבת נכות כללית שמשולמת על ידי ביטוח לאומי – פטורה ממס הכנסה [3]. אין צורך לדווח עליה כהכנסה חייבת, והיא אינה נחשבת כחלק מההכנסה לצורך חישוב שיעור המס השולי.
💡 טיפ מקצועי
פטור או הטבה שלא נוצלו בשנה שבה הייתה זכאות, אפשר לבקש בבקשה להחזר מס (טופס 135 או דוח שנתי) עד 6 שנים מתום שנת המס. מייצג מורשה יכול לבדוק את כל השנים הפתוחות ולהגיש את הבקשות הרלוונטיות.
גמלאות ביטוח לאומי – האם חייבות במס?
חולי סרטן עשויים לקבל תשלומים שונים במהלך תקופת המחלה. ההבחנה ביניהם חשובה לצורך הגשת בקשה נכונה:
| סוג התשלום |
חייב במס? |
הערה |
| קצבת נכות כללית (ביטוח לאומי) |
לא |
פטורה [3] |
| דמי מחלה מהמעסיק |
כן |
נחשבים הכנסת עבודה (אלא אם חל פטור לפי סעיף 9(5)) |
| מענק פרישה (פיצויים) בגין פרישה מעבודה |
חלקית |
פטור עד 13,750 ₪ לכל שנת עבודה (2026), בכפוף לתקרה |
| תגמולים מביטוח מנהלים / קרן פנסיה / אובדן כושר עבודה |
כן (בחלקם) |
תלוי בסוג התשלום ובמי שמימן את הפרמיות |
חולה שהמשיך לעבוד בחלק מהתקופה, ובאותה תקופה עמד בתנאי הפטור לפי סעיף 9(5), צריך לבדוק אם נוכה ממשכורתו מס שלא היה צריך לנכות. זו בדיוק הנקודה שבה בדיקה מקצועית יכולה לאתר מס ששולם ביתר.
מסמכים וועדות – איך מוכיחים זכאות?
הבקשה לפטור ממס אינה מוגשת ישירות לרשות המסים עם מכתב מהרופא. היא כרוכה בהליך מסודר שנועד לאמת את הזכאות מבחינה רפואית. בשני המצבים (נכות שכבר נקבעה, או בקשה לוועדה חדשה) צריך להכין תיק מסמכים. עיינו כאן ברשימת טפסים להחזרי מס הכנסה הדרושים לתהליך.
המסמכים הנדרשים לוועדה הרפואית
- טופס 169 – בקשה לוועדה רפואית לקביעת נכות לצורך פטור ממס (מוגש למוסד לביטוח לאומי, באופן מקוון או ידני)
- טופס 169ב – ויתור על סודיות רפואית, שמצורף לבקשה
- מסמכים רפואיים מלאים: דוחות בדיקות, תוצאות ביופסיות, פרוטוקולי טיפול, סיכומי אשפוז
- אישורים על קבלת טיפולים (כימותרפיה, קרינה, ניתוח)
- החלטות קודמות של ביטוח לאומי על אחוזי נכות (אם קיימות)
- תעודת זהות
לפני ההגשה כדאי לבדוק מול ביטוח לאומי אם חלה אגרה על הוועדה ואם אתם פטורים ממנה.
מה קורה בוועדה עצמה?
הוועדה הרפואית כוללת רופא מומחה שבוחן את המסמכים ומקיים בדיקה. בסיום ניתנת קביעה בכתב של אחוז הנכות הרפואית ותקופתה. קביעה זו היא הבסיס לבקשת הפטור מרשות המסים.
📌 ייצוג מס עוזר גם בשלב הוועדה
מייצג מורשה יכול לסייע בהכנת תיק המסמכים לוועדה, לוודא שכל הליקויים הרלוונטיים מוצגים, ולטפל בערר במקרה שהקביעה הראשונית אינה מלאה.
תהליך הגשה – שלבים מעשיים
תהליך קבלת פטור ממס לחולה סרטן אינו מסובך, אבל הוא דורש היכרות עם השלבים הנכונים ועם הגורמים הרלוונטיים. ביצוע שלב אחד שלא כסדר עשוי לעכב את כל ההליך.
שלב 1: בדיקת עמידה בתנאי הסף
לפני שמגישים מסמכים, כדאי לבדוק אם יש בסיס לנכות בשיעור הנדרש: באיזה שלב המחלה, אילו טיפולים ניתנו, ואילו תופעות לוואי נותרו. האם ייתכן שהנכות תגיע ל-90% לתקופה של 185 ימים לפחות? בדיקת זכאות ראשונית עם מייצג מורשה עוזרת להעריך זאת מראש.
שלב 2: איסוף מסמכים רפואיים
יש לאסוף את המסמכים הרפואיים המלאים – סיכומי אשפוז, פרוטוקולי טיפול, ממצאי בדיקות, תוצאות הדמיה (CT, PET) ודוחות מהרופא המטפל. תיק מפורט מאפשר לוועדה לראות את התמונה המלאה.
שלב 3: הגשת בקשה לוועדה רפואית
מגישים את טופס 169 למוסד לביטוח לאומי, יחד עם טופס 169ב וכל המסמכים הרפואיים. לאחר ההגשה נקבע מועד לוועדה. מי שכבר יש לו קביעת נכות רפואית מתאימה מביטוח לאומי, מגיש לרשות המסים בקשה לעדכון הנכות (טופס 1516) במקום ועדה חדשה.
שלב 4: השתתפות בוועדה רפואית
מגיעים לוועדה עם כל המסמכים המקוריים. הוועדה שומעת את המבקש, עוברת על המסמכים הרפואיים ובוחנת את המצב הגופני. בסיום נקבעים אחוז הנכות ותקופתה.
שלב 5: פנייה לפקיד השומה להחזר
לאחר קבלת קביעת הנכות, מבקשים תיאום מס כדי שהפטור ייכנס לתלוש מכאן והלאה. על שנים קודמות שבהן לא נוצל הפטור, מגישים בקשה להחזר (טופס 135 או דוח שנתי) לכל שנה בנפרד, ומבקשים את המס ששולם ביתר. ההחזר משולם בתוספת הפרשי הצמדה וריבית של 4% לשנה.
💡 טיפ מקצועי
ניתן לתבוע החזר על כל שנת מס שבה התקיימה הנכות, בתוך 6 השנים שמתום אותה שנה, גם אם הוועדה התקיימה רק עכשיו. ההחזר תלוי בתקופה שהוועדה קבעה: אם היא קבעה שהנכות התחילה בתקופה מוקדמת יותר, אפשר לבקש החזר גם עליה.
מילון מושגים
נכות רפואיתירידה בתפקוד גופני, שכלי או נפשי שנקבעת על ידי ועדה רפואית מוסמכת ומבוטאת באחוזים. הנכות הרפואית היא הבסיס לזכאות לפטור ממס הכנסה.
סעיף 9(5)הסעיף בפקודת מס הכנסה הקובע פטור ממס לנכים ולעיוורים, ובכלל זה חולי סרטן שנקבעה להם נכות של 100% מליקוי אחד או 90% משוקללת, לתקופה של 185 ימים לפחות.
אחוז נכותהמדד הכמותי שמבטא את מידת הפגיעה בתפקוד. נקבע בוועדה רפואית ומשמש קריטריון עיקרי לקביעת הזכאות לפטור ממס.
ועדה רפואיתגוף מקצועי של רופאים, שפועל במוסד לביטוח לאומי, ובוחן את מצבו הרפואי של המבקש ומחליט על שיעור הנכות ותקופתה.
נכות זמניתנכות שנקבעת לתקופה מוגדרת וטעונה בדיקה מחדש בתום התקופה. חולי סרטן רבים בטיפול פעיל מקבלים נכות זמנית, שעשויה לעבור לנכות צמיתה אם נותרות השלכות קבועות.
נכות צמיתהנכות ללא תאריך סיום שנקבעת כאשר הפגיעה בתפקוד הוכחה כקבועה. מחזיקי נכות צמיתה אינם נדרשים לחדש את הוועדה, והפטור חל על ההכנסה שעד התקרה.
קצבת נכות כלליתקצבה של המוסד לביטוח לאומי למי שכושר ההשתכרות שלו נפגע. הקצבה פטורה ממס, אבל תנאי הזכאות לה אינם מקנים כשלעצמם פטור ממס על הכנסה מעבודה.
טופס 1516בקשה לעדכון נכות רפואית לצורך פטור לפי סעיף 9(5), למי שכבר נקבעה לו נכות בביטוח לאומי. מוגש דרך מערכת פניות הציבור של רשות המסים.
פטור ממספטור ממס הכנסה על הכנסה עד לתקרה שנקבעה בחוק, שניתן לנכים העומדים בתנאי סעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה לאחר הכרה רפואית רשמית.
מקורות ומראי מקום
- פקודת מס הכנסה סעיף 9(5) – פטור ממס לנכים, נבו; תקרות 2026: לוח עזר לחישוב מס ממשכורת 2026, רשות המסים
- תקנות מס הכנסה (קביעת אחוז נכות), תש"ם-1979 – נבו
- ביטוח לאומי – ועדה רפואית לפטור ממס הכנסה
שאלות ותשובות
האם כל חולה סרטן זכאי לפטור ממס?
+
לא. הפטור לפי סעיף 9(5) מותנה בקביעת נכות רפואית של 100% מליקוי אחד, או 90% לפחות בחישוב משוקלל, לתקופה של 185 ימים לפחות [1]. מי שנכותו נמוכה מכך אינו זכאי לפטור הזה, אבל ייתכן שמגיעות לו הטבות אחרות. כדי לדעת מה מגיע בכל מקרה, יש להגיש בקשה לוועדה הרפואית ולבחון את הנסיבות האישיות.
מה קורה כאשר המחלה עוברת ומחלימים?
+
הפטור ממס חל על תקופת הנכות שנקבעה על ידי הוועדה הרפואית. אם הנכות הייתה זמנית, הפטור חל על אותה תקופה בלבד. לאחר ההחלמה, אם לא נותרו תופעות לוואי משמעותיות, הנכות עשויה להסתיים ועמה הפטור. עם זאת, ניתן לתבוע החזר מס בגין מחלה על תקופת הנכות שבה נוכה מס, בתוך 6 השנים האחרונות.
כמה זמן לוקח לקבל את ההחזר?
+
משך הזמן תלוי בתור לוועדה הרפואית ובטיפול של פקיד השומה בבקשה, ולכן משתנה ממקרה למקרה. מומלץ להגיש את כל המסמכים כבר בהגשה הראשונה, כדי לא לעכב את הטיפול. ההחזר משולם בתוספת הפרשי הצמדה וריבית של 4% לשנה.
האם ניתן לערער על קביעת הוועדה הרפואית?
+
כן. מי שסבור שהנכות שנקבעה לו נמוכה מדי, יכול לערער על ההחלטה בפני ועדת ערר. הערר מוגש בכתב בצירוף חוות דעת רפואית עדכנית. בנוסף, ניתן לפנות מחדש לוועדה אם חל שינוי במצב הרפואי – החמרה, פיתוח סיבוכים, או תופעות לוואי מתמשכות שלא היו ידועות בעת הוועדה הראשונה.
מה קורה אם הסרטן חזר (הישנות)?
+
הישנות מחלה היא עילה לבקשה חדשה לוועדה רפואית. אם הנכות הייתה זמנית והסתיימה לאחר הטיפול הראשון, הוועדה תבחן מחדש את שיעור הנכות לתקופת הטיפול החדש. יש להגיש בקשה חדשה עם מסמכים רפואיים מעודכנים. שאלות ותשובות נוספות על החזרי מס לחולים ניתן לבחון באתר אינדיגו.
מגיע לך כסף? בדיקת זכאות קצרה וללא עלות
אינדיגו פיננסים – ייצוג מס מורשה מס' 46983 מול רשות המסים. פועלים מאז 2003, מעל רבע מיליארד ש"ח שהוחזרו ללקוחות. לבדיקת זכאות חינם – לחצו כאן | 03-950-7040
מידע על מאמר זה: מאמר זה עוסק בהחזר מס לחולי סרטן ובפטור ממס הכנסה לפי סעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה. מסביר את תנאי הזכאות, אחוזי הנכות הנדרשים, תהליך הוועדה הרפואית, ואופן תביעת החזר רטרואקטיבי עד 6 שנים. המאמר נכתב לצורכי מידע כללי ואינו מהווה ייעוץ מס ספציפי. לייצוג מס מוסמך פנו לאינדיגו פיננסים – בליווי מייצג מס מורשה (46983).
