פטור ממס הכנסה לחולי סרטן הוא זכות חוקית מוכרת בפקודת מס הכנסה. הוא לא ניתן אוטומטית, ורשות המסים אינה פונה יזומית לאף חולה. כדי לממש את הפטור, יש לעבור הליך מול ועדה רפואית ולהגיש בקשה מסודרת לפקיד השומה. רבים שעברו את תקופת הטיפולים מבלי לדעת על הזכות הזו שילמו מס בשיעורים מלאים על הכנסתם – גם בזמן שהיו פטורים ממנו לפי החוק. את הכסף הזה ניתן לקבל בחזרה, עד 6 שנים אחורה.
אינדיגו פיננסים החזירה עד היום מעל רבע מיליארד שקלים לאזרחים ישראלים – ומטפלת בכל תיק רק כאשר קיים סיכוי של 80% ומעלה להחזר. בדיקת הזכאות ראשונית אינה כרוכה בעלות.
חולה סרטן ומס הכנסה – הזכות שרבים לא מממשים
סעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה מגדיר את הזכות לפטור ממס עבור נכים, ותחת הגדרה זו נכללים גם חולי סרטן. הבסיס החוקי קובע כי הכנסה מיגיעה אישית של מי שנקבעה לו נכות בשיעור של 90% לפחות, בתנאים הקבועים בחוק, פטורה ממס הכנסה עד לתקרה שנתית [1]. הפטור חל הן על הכנסה מעבודה כשכיר, הן על הכנסה מעסק כעצמאי, והן על הכנסות מפנסיה מסוימות.
הנקודה הקריטית שרבים מחמיצים: המחלה כשלעצמה אינה מספיקה. על מנת לממש את הפטור, יש לעבור הכרה רשמית של רמת הנכות בוועדה רפואית – בביטוח הלאומי או במס הכנסה – ולהגיש בקשה מסודרת לפקיד השומה. בלי שני אלה, לא יינתן פטור.
הסיבה שרבים מפספסים את הזכות קשורה בפשטות למועד. בתקופת הטיפולים, תשומת הלב נתונה לגמרי לריפוי. ניהול בירוקרטי נסוג לשוליים. אחרי שהמחלה מסתיימת, אנשים מנסים לחזור לשגרה ולא עורכים חישוב של מה שנגבה מהם יתר על המידה בשנים שעברו. ואחרי שנים ספורות, חלקם חושבים שהזמן עבר. אבל המועד האחרון לתביעה רטרואקטיבית הוא 6 שנים – וזה פרק זמן שמאפשר לתבוע החזר מס בגין מחלה גם על שנים שבהן הטיפולים כבר הסתיימו.
גם מי שסיים את הטיפולים לפני שנים יכול להגיש בקשה לפטור רטרואקטיבי עבור שנות המחלה. חישוב ההחזר מתבצע על כל שנת מס בנפרד, עד 6 שנים אחורה ממועד ההגשה.
אחוזי הנכות שמוענקים לחולי סרטן
ועדה רפואית קובעת את אחוז הנכות על בסיס מצבו הרפואי של המבקש. עבור חולי סרטן, הקביעה לוקחת בחשבון את שלב המחלה, סוג הגידול, הטיפולים שניתנו (כימותרפיה, קרינה, ניתוח), ותופעות לוואי כרוניות שנותרו לאחר הטיפול. לעיתים, הנכות אינה נובעת מהמחלה בלבד, אלא מהצטברות של מספר מגבלות גופניות.
שיטת החישוב המשוקלל מאפשרת לצרף ליקויים שונים לכדי אחוז כולל. כלומר, חולה עם 60% נכות בשל הסרטן ו-40% בשל מצב רפואי אחר לא יגיע בהכרח ל-100%, אלא לאחוז המשוקלל לפי הנוסחה הקבועה בתקנות. מכאן שחשוב לוודא שכל הליקויים הרלוונטיים נלקחים בחשבון בוועדה.
| שיעור הנכות | סוג הפטור | תקרת הכנסה פטורה (2025) |
|---|---|---|
| 100% לצמיתות (עיוור או נכה) | פטור מלא – סעיף 9(5)(א) | עד כ-680,000 ₪ לשנה [1] |
| 90% ומעלה לצמיתות | פטור מלא – סעיף 9(5)(א1) | עד כ-409,200 ₪ לשנה [1] |
| 90% ומעלה – 365 ימים ומעלה | פטור מלא לתקופה | עד כ-409,200 ₪ לשנה [1] |
| 90% ומעלה – 185 עד 364 ימים [1] | פטור חלקי לתקופה | עד כ-75,360 ₪ (2024) |
| 60%-89% (כושר עבודה מופחת) | נקודות זיכוי | הפחתת חבות המס בלבד |
הנקודה החשובה בנוגע לסרטן: רוב החולים בטיפול פעיל מקבלים נכות זמנית ולא לצמיתות. המשמעות היא שהנכות נקבעת לתקופה מוגדרת ומחודשת לאחריה. לאחר סיום הטיפולים, הוועדה בוחנת מחדש האם נותרו תופעות לוואי קבועות – ובהתאם לכך קובעת נכות צמיתה אם נדרש.
הפטור ממס חל רק אם הנכות נקבעה לתקופה של לפחות 185 ימים [1]. נכות לתקופה קצרה יותר אינה מזכה בפטור – גם אם שיעורה גבוה. לכן, חשוב שהוועדה תכיר בנכות לתקופה הנדרשת.
אינדיגו פיננסים – מייצגים מורשים מס' 46983. לבדיקת זכאות חינם – לחצו כאן | 03-950-7040
פטור זמני לעומת פטור קבוע – ההבדל
בזמן הטיפולים הפעילים – כימותרפיה, קרינה, ניתוחים – הוועדה הרפואית בדרך כלל מכירה בנכות זמנית בשיעור גבוה. הנכות הזו מזכה בפטור ממס לתקופה שנקבעה. כאשר הטיפולים מסתיימים, הוועדה מחדשת את הבדיקה ובוחנת את המצב לאחר הריפוי.
אם לאחר סיום הטיפולים לא נותרו תופעות לוואי משמעותיות, הנכות עשויה לרדת ואף להסתיים. אם נותרו פגיעות קבועות – נזק עצבי, הגבלת תנועה, ירידה בתפקוד איבר מסוים – הוועדה עשויה לקבוע נכות לצמיתות. מי שמעוניין לבחון גם את הזכאות שלו לפי הטבות מס לבעלי מוגבלויות – כדאי לבדוק האם נכותו עומדת בסף המצטבר הנדרש.
מה קורה כאשר הפטור הזמני מסתיים?
כאשר תוקף הנכות הזמנית פג, יש לפנות מחדש לוועדה רפואית לצורך חידוש. בלי חידוש, הפטור פוקע אוטומטית ומס הכנסה מתחיל לנכות מחדש במלואו. חולים שסיימו טיפולים ולא חידשו את הוועדה בזמן, עשויים לגלות שהם חייבים מס רטרואקטיבי לתקופה שבה הפטור פג – אלא אם כן הוועדה הרפואית תכיר בנכות בדיעבד.
לעומת זאת, מי שהוועדה קבעה לו נכות לצמיתות – אינו נדרש לחזור לוועדה. הפטור ממשיך להתקיים כל עוד ההכנסה אינה עוברת את התקרה הקבועה בחוק. שינוי במצב הרפואי עשוי להצדיק עדכון מחדש של אחוז הנכות.
נתיב א': ועדה בביטוח הלאומי – מי שכבר עבר ועדה רפואית בביטוח לאומי ונקבעה לו דרגת נכות, יכול להגיש בקשה לפקיד השומה על בסיס ההחלטה הקיימת.
נתיב ב': ועדה במס הכנסה – מי שטרם עבר ועדה, יכול לפנות ישירות למס הכנסה ולבקש זימון לוועדה רפואית מטעמם. הוועדה תקבע את שיעור הנכות ותכריע בזכאות לפטור.
נקודות זיכוי נוספות למי שהמחלה מגבילה את כושר העבודה
סעיף 9(5) לפקודה מעניק פטור מלא – אבל הוא מותנה ב-90% נכות [1]. מה עם מי שנכותו נקבעה על 60% או 70%? עבורם, הדרך לחסכון במס עוברת דרך נקודות זיכוי ייעודיות, שמפחיתות את חבות המס בצורה ניכרת, גם אם לא מבטלות אותה לחלוטין.
כושר עבודה מופחת
פקודת מס הכנסה מכירה במציאות שבה מחלה אינה בהכרח מגיעה ל-90% נכות, אך בכל זאת פוגעת ביכולת להשתכר. תושב ישראל שעקב ליקוי גופני, שכלי או נפשי ממחלה אינו מסוגל להשתכר, או שכושרו להשתכר הצטמצם ב-50% לפחות, זכאי לנקודות זיכוי מס [2]. הזכאות קיימת גם כאשר נקבעה נכות רפואית של 60% לפחות, או 40% לפחות בחישוב משוקלל – ובלבד שאחת הפגיעות עומדת על לפחות 25%. מי שנמצא באובדן כושר עבודה חלקי עשוי להיות זכאי גם הוא לנקודות זיכוי אלה.
נקודות זיכוי להורים לילד חולה
הורים לילד עם מחלת סרטן זכאים גם הם לנקודות זיכוי מס. ילד עד גיל 18 המטופל בשל מחלה קשה מזכה את ההורים בנקודות זיכוי נוספות, שמפחיתות את חבות המס שלהם. הגשת הבקשה לנקודות אלה מתבצעת דרך טופס 116ג [2].
קצבת נכות ומס הכנסה
קצבת נכות כללית שמשולמת על ידי ביטוח לאומי – פטורה ממס הכנסה [3]. אין צורך לדווח עליה כהכנסה חייבת, והיא אינה נחשבת כחלק מההכנסה לצורך חישוב שיעור המס השולי.
נקודות זיכוי שלא נוצלו בשנה שבה ניתנה הזכאות ניתן לתבוע באמצעות הגשת דוח שנתי רטרואקטיבי, עד 6 שנים אחורה. מייצג מורשה יחשב את ההחזר המקסימלי האפשרי ויגיש את כל הבקשות הרלוונטיות.
גמלאות ביטוח לאומי – האם חייבות במס?
חולי סרטן עשויים לקבל גמלאות שונות במהלך תקופת המחלה. ההבחנה בין סוגי הגמלאות חשובה לצורך הגשת דוח מס נכון:
| סוג הגמלה | חייבת במס? | הערה |
|---|---|---|
| קצבת נכות כללית (ביטוח לאומי) | לא | פטורה לחלוטין [3] |
| דמי מחלה מהמוסד לביטוח לאומי | לא | פטורים ממס |
| דמי מחלה מהמעסיק | כן | נחשבים כהכנסת עבודה |
| פיצויי פיטורין בגין מחלה | חלקית | עד תקרה מסוימת פטורים |
| תגמולים מביטוח מנהלים / קרן פנסיה | כן (בחלקם) | חייבים במס אלא אם מוחרגים |
| קצבת שאירים (לאחר פטירת חולה) | לא | פטורה ברוב המקרים |
חולה שקיבל קצבת נכות מביטוח לאומי ובנוסף המשיך לעבוד בחלק מהתקופה – צריך לבחון האם ניכוי המס שנוכה ממשכורתו היה גבוה מהנדרש, בהינתן הפטור שהיה זכאי לו לפי סעיף 9(5). זו בדיוק הנקודה שבה ייצוג מס מקצועי עשוי להניב החזר של עשרות אלפי שקלים.
אינדיגו פיננסים – מייצגים מורשים מס' 46983. לבדיקת זכאות חינם – לחצו כאן | 03-950-7040
מסמכים וועדות – איך מוכיחים זכאות?
הבקשה לפטור ממס אינה מוגשת ישירות לרשות המסים עם מכתב מהרופא. היא כרוכה בהליך מסודר שנועד לאמת את הזכאות מבחינה רפואית וביורוקרטית. שני הנתיבים האפשריים – ועדה בביטוח לאומי או ועדה מטעם מס הכנסה – שניהם דורשים הכנת תיק מסמכים. עיינו כאן ברשימת טפסים להחזרי מס הכנסה הדרושים לתהליך.
המסמכים הנדרשים לוועדה הרפואית
- טופס 169א – בקשה לזימון לוועדה רפואית (ממולא ומוגש למס הכנסה)
- טופס 169ב – סיכום רפואי הנדרש מרופא המשפחה, המתאר את מצב הבריאות הנוכחי
- מסמכים רפואיים מלאים: דוחות בדיקות, תוצאות ביופסיות, פרוטוקולי טיפול, סיכומי אשפוז
- אישורים על קבלת טיפולים (כימותרפיה, קרינה, ניתוח)
- אישור על אחוזי נכות שנקבעו על ידי ביטוח לאומי (אם כבר קיים)
- תעודת זהות ומסמכי זיהוי
חולי סרטן פטורים מאגרת הוועדה הרפואית (679 ₪ נכון ל-2024) [4]. הפטור מהאגרה ניתן אוטומטית לחולים אונקולוגיים, ואין צורך לבקשה מיוחדת לעניין זה.
מה קורה בוועדה עצמה?
הוועדה הרפואית כוללת רופא מומחה שיבחן את המסמכים ויקיים בדיקה. הוועדה אינה קביעה פורמלית בלבד – הרופא יבחן את השלכות המחלה על כושר התפקוד ועל יכולת ההשתכרות. לאחר הבדיקה, תינתן קביעה בכתב של אחוז הנכות ותקופת הזכאות. קביעה זו היא הבסיס לפנייה לפקיד השומה לצורך הפטור ממס.
מייצג מורשה יכול לסייע בהכנת תיק המסמכים לוועדה, לוודא שכל הליקויים הרלוונטיים מוצגים נכון, ולטפל בערר במקרה שהקביעה הראשונית אינה מלאה. הכנה נכונה לוועדה עשויה להשפיע ישירות על שיעור הנכות שייקבע.
תהליך הגשה – שלבים מעשיים
תהליך קבלת פטור ממס לחולה סרטן אינו מסובך, אבל הוא דורש היכרות עם השלבים הנכונים ועם הגורמים הרלוונטיים. ביצוע שלב אחד שלא כסדר עשוי לעכב את כל ההליך.
שלב 1: בדיקת עמידה בתנאי הסף
לפני שמגישים כל מסמך, יש לבדוק האם קיימת בסיס לטענת הנכות: האם המחלה כרוכה בסבל גופני מתמשך? האם הטיפולים הביאו לתופעות לוואי המגבילות את כושר הפעולה? האם ייתכן שאחוז הנכות עשוי להגיע ל-90%? בדיקת זכאות ראשונית עם מייצג מורשה מאפשרת להעריך מראש את הסיכוי.
שלב 2: איסוף מסמכים רפואיים
יש לאסוף את המסמכים הרפואיים המלאים – סיכומי אשפוז, פרוטוקולי טיפול, ממצאי בדיקות דם, תוצאות CT ו-PET, ודוחות מהרופא המטפל. ככל שהתיק המסמכים מפורט יותר, כך יש יותר בסיס לקביעת נכות גבוהה יותר.
שלב 3: הגשת בקשה לוועדה רפואית
ממלאים טופס 169א ומגישים אותו יחד עם טופס 169ב (ממולא על ידי רופא המשפחה) וכל המסמכים הרפואיים. את הבקשה מגישים לסניף פקיד השומה הסמוך. לאחר הגשה, ייקבע מועד לוועדה.
שלב 4: השתתפות בוועדה רפואית
מגיעים לוועדה עם כל המסמכים המקוריים. הוועדה שומעת את המבקש, עוברת על המסמכים הרפואיים ובוחנת את המצב הגופני. בסיום, נקבע אחוז הנכות ותקופת הזכאות.
שלב 5: פנייה לפקיד השומה להחזר
לאחר קבלת קביעת הנכות, מגישים בקשה לפקיד השומה לתיאום מס או להחזר רטרואקטיבי. אם מדובר בשנים קודמות שבהן לא נוצל הפטור, מגישים דוחות שנתיים לשנים אלה ומבקשים החזר של המס ששולם ביתר.
ניתן לתבוע החזר רטרואקטיבי לכל שנות מחלה בתוך 6 השנים האחרונות, גם אם הוועדה התקיימה רק עכשיו. קביעת הנכות הרטרואקטיבית מאפשרת לכסות את כל תקופת הטיפולים ולתבוע את המס שנגבה ביתר.
מילון מושגים
מקורות ומצות
- פקודת מס הכנסה סעיף 9(5) – פטור ממס לנכים, נבו
- תקנות מס הכנסה (קביעת אחוז נכות), תש"ם-1979 – נבו
- ביטוח לאומי – ועדה רפואית לפטור ממס הכנסה
- משרד הבריאות – מחלות ממאירות ושירותי בריאות
שאלות ותשובות
האם כל חולה סרטן זכאי לפטור ממס?
+
לא. הזכאות לפטור מלא לפי סעיף 9(5) מותנית בקביעת נכות של 90% ומעלה לתקופה של לפחות 185 ימים [1]. חולים שנכותם נמוכה מכך עשויים להיות זכאים לנקודות זיכוי בלבד, לא לפטור מלא. כדי לדעת מה מגיע בכל מקרה ספציפי, יש להגיש בקשה לוועדה ולבדוק את הנסיבות האישיות.
מה קורה כאשר המחלה עוברת ומחלימים?
+
הפטור ממס חל על תקופת הנכות שנקבעה על ידי הוועדה הרפואית. אם הנכות הייתה זמנית, הפטור חל על אותה תקופה בלבד. לאחר ההחלמה, אם לא נותרו תופעות לוואי משמעותיות, הנכות עשויה להסתיים ועמה הפטור. עם זאת, ניתן לתבוע החזר מס בגין מחלה רטרואקטיבית עבור כל שנות המחלה שבמהלכן שולם מס ביתר.
כמה זמן לוקח לקבל את ההחזר?
+
משך הזמן משתנה בהתאם לתור לוועדה הרפואית ולעומס פקיד השומה. הוועדה הרפואית עשויה לקחת מספר שבועות עד מספר חודשים. לאחר קבלת קביעת הנכות, עיבוד ההחזר על ידי פקיד השומה לוקח בדרך כלל 3 עד 6 חודשים. בסך הכל, מרגע הגשת הבקשה ועד קבלת הכסף, ניתן לצפות לתהליך של חצי שנה עד שנה.
האם ניתן לערער על קביעת הוועדה הרפואית?
+
כן. מי שסבור שהנכות שנקבעה לו נמוכה מדי, יכול לערער על ההחלטה בפני ועדת ערר. הערר מוגש בכתב בצירוף חוות דעת רפואית עדכנית. בנוסף, ניתן לפנות מחדש לוועדה אם חל שינוי במצב הרפואי – החמרה, פיתוח סיבוכים, או תופעות לוואי מתמשכות שלא היו ידועות בעת הוועדה הראשונה.
מה קורה אם הסרטן חזר (הישנות)?
+
הישנות מחלה היא עילה לבקשה חדשה לוועדה רפואית. אם הנכות הייתה זמנית וסיומה נקבע לאחר הטיפול הראשון, הישנות פותחת מחדש את הזכאות לפטור ממס לאורך תקופת הטיפול החדש. יש להגיש בקשה חדשה עם מסמכים רפואיים מעודכנים. שאלות ותשובות נוספות על החזרי מס לחולים ניתן לבחון באתר אינדיגו.
אינדיגו פיננסים – ייצוג מס מורשה מס' 46983 מול רשות המסים. מעל 20 שנות ניסיון, מעל רבע מיליארד ש"ח שהוחזרו ללקוחות. לבדיקת זכאות חינם – לחצו כאן | 03-950-7040
