החזר מס לנכים

אדם בעל נכות מודע לקשיים אשר יכולים להתגבש בחייו בשל הנכות. אולם, מתוך הכרה זו, לנכים מגיעות זכויות רבות, בהן פטור מתשלום מס. למי מגיעה הזכות ומה ניתן לעשות לשם קבלת החזר? החזר מס לנכים – המדריך המלא

נכות – קושי יומיומי

בעלי נכות, בין אם שכלית או פיזית, ובין אם מולדת או נרכשת, נתקלים בבעיות רבות במהלך חייהם. החל ממגבלה בתחומי התעסוקה אליהם יכולים לפנות קשיי לימוד, וכלה בקשיים בחיי היומיום.

בגין כלל הקשיים האמורים ורבים נוספים, החליטה המדינה להעניק לנכים שורת הטבות. חלקן תלויות בסוג הנכות ובשיעורה, למשל מס רכישה מופחת ברכישת דירה, תג חניה והקלות נוספות.

הגמול לענייננו – פטור מתשלום מס

בין כלל ההטבות השונות הניתנות לנכים, אשר תוארו לעיל, מצוי הסדר פטור ממס הכנסה. על פי ההסדר שנקבע בסעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה, מי שנקבעה לו נכות רפואית של 90% לפחות (או עיוורון של 100%) זכאי לפטור ממס הכנסה לבעלי נכות רפואית. הפטור חל על הכנסה מיגיעה אישית (משכורת או הכנסה מעסק) עד תקרה שנתית, ובנפרד על הכנסה שאינה מיגיעה אישית עד תקרה נמוכה יותר.

מקור: לוח העזר של רשות המסים לשנת 2026. התקרות מוקפאות בשנים 2025–2027. על הכנסה שמעל התקרה משלמים מס רגיל.

לא רק מס הכנסה – הסדר החזר מס לנכים

מעבר לפטור ממס הכנסה, לחלק מבעלי הנכויות קיימים הסדרים להחזר מס קנייה או למימון ציוד, בהתאם לסוג הנכות ולחוק שלפיו הוכרה. למשל, לנפגעי פעולות איבה ולנכי צה"ל קיימים הסדרים לרכישת ציוד חשמלי לבית, בתנאים שנקבעו להם.

כמו כן, עבור עיוורים קיים הסדר המאפשר קבלת החזר מס בגין רכישת אמצעים המיועדים להקלה על התמודדות עם הליקוי, דוגמת צג ברייל, מכשירי הגדלת כתב במכשירים אלקטרוניים וכו'. הסדר דומה קיים גם עבור בעלי לקויות שמיעה, במסגרת החזר מיסים ברכישת ציוד לחירשים וכבדי שמיעה.

ריבוי נכויות – נוסחת החישוב

בניגוד לחשיבה האינטואיטיבית, כמה ליקויים אינם מחושבים בחיבור פשוט, אלא בשקלול לפי כושר התפקוד שנותר אחרי כל ליקוי. במילים אחרות, אדם שלו נכות של 80% בגין פגיעה אחת, ונכות של 15% בגין אירוע שני, לא יזכה ל-95% נכות.

לשם בחינת שיעור הנכות לו יזכה האדם בדוגמה, יהא עלינו להשתמש בנוסחה הבאה:

אחוז הנכות הכולל = אחוז הנכות הגבוה + אחוז הנכות הנמוך × (100 – אחוז הנכות הגבוה) ÷ 100.

בדוגמה לעיל: 80 + 15 × (100 – 80) ÷ 100 = 80 + 3 = 83%. מאותה סיבה, שני ליקויים של 50% נותנים 75% ולא 100%.

התנאים לקבלת ההטבה

לשם הסדר, אלה שלושת התנאים שבהם יש לעמוד לשם קבלת הפטור.

ראשית, יש לוודא כי לנישום, בעל אחוזי הנכות, הכנסה שבגינה הוא חייב במס. שנית, יש לוודא כי הנכות הרפואית שנקבעה בוועדה היא 100% בשל ליקוי אחד, או 90% לפחות בשקלול של כמה ליקויים. לפי סעיף 9(5)(א1) לפקודה (תיקון 257, בתוקף מ-1.1.2022), בשקלול נדרש שלפחות אחד הליקויים יהיה בשיעור 40% ומעלה. הדרישה הזו לא חלה על מי שזכאי לתגמול חודשי לפי חוק הנכים או חוק נפגעי פעולות איבה, וגם לא על מי שנכותו נקבעה לפני התיקון או שפנה לוועדה עד 1.12.2021. מי שקרוב לסף כדאי שיבדוק את פרוטוקול הוועדה לפרטיו.

שלישית, יש לוודא כי הנכות נקבעה לתקופה שאורכה, לכל הפחות, הוא 185 ימים, וכי היא נקבעה מכוח אחד מחוקי הנכות הקבועים כמזכים (בהם חוק הנכים (תגמולים ושיקום), הרלוונטי בין היתר במסגרת החזר מס לנכי צה"ל; חוק התגמולים לנפגעי פעולות איבה; חוק הביטוח הלאומי ועוד).

לאחר קבלת ההכרה – הליך מימוש הזכאות

מי שעוד לא נבדק, מגיש לביטוח הלאומי בקשה לוועדה רפואית לצורך פטור ממס הכנסה (טופס 169), באופן מקוון או ידני. אחרי שנקבעה נכות מזכה, מגישים לרשות המסים את טופס 1516 עם פרוטוקול הוועדה הרפואית, דרך מערכת פניות הציבור (מפ"ל) של רשות המסים. לאחר אישור הפטור, עושים תיאום מס מקוון כדי שהמעסיק יפסיק לנכות מס בתלוש. לגבי שנים שכבר עברו, לא די בכך, וצריך לבקש החזר.

הבעיה העיקרית – הזמן עד לקבלת ההכרה

הבעיה העיקרית שעולה לעניין זה הינה לגבי פרק הזמן שבין הפגיעה, שהובילה לנכות, ועד לקבלת הכרה כנכה מטעם הוועדה. על פי רוב, יהא מדובר על פרק זמן ממושך, אשר במהלכו, תוטל חבות מס משמעותית, על אדם שבפועל אמור להיות פטור ממנה.

בעבור מקרים כאלו, ורבים נוספים, קיים אפיק החזר המס.

החזר מס לנכים – מבוא למתחיל

החזר מס הוא פעולה שכל אזרח יכול לבצע, גם באופן עצמאי. ככלל, ביצוע הליך החזר מס לנכים מאפשר לנישום לקבל את הכספים אותם שילם בעבר לרשויות המס, תחת היותו בעל הנכות.

לשם קבלת הכספים, שכיר שאינו חייב בדוח שנתי מגיש טופס 135 (או בקשה מקוונת באזור האישי) לכל שנה בנפרד, בצירוף טופסי 106 ואישור הפטור. מי שחייב בדוח שנתי מגיש דוח לכל שנה.

נקודה ראשונה – רטרואקטיביות

ניתן לבקש החזר על מס ששולם בתקופה שבה הנכות המזכה הייתה בתוקף, עד 6 שנים מתום שנת המס. באוקטובר 2026 פתוחות השנים 2020–2025, ושנת 2020 נסגרת ב-31.12.2026. שנת 2026 עצמה תיפתח להגשה בינואר 2027, ועד אז אפשר לתקן אותה באמצעות תיאום מס.

לדוגמה: מי שהוועדה קבעה לו בשנת 2026 נכות של 90% רטרואקטיבית מינואר 2021, יכול לבקש החזר על המס ששילם בשנים 2021–2025, עד תקרת הפטור של כל שנה.

לא רק רטרואקטיביות – הריבית בצד ההחזר

בנוסף לנתון שצוין לעיל, אודות משך תקופת התשלום שבגינה ניתן לקבל החזר מס לנכים, עולה נושא הריבית. בדומה לנטילת הלוואה, בה על נוטל ההלוואה לשלם ריבית בשל ערך הכסף, גם במקרה זה, לכסף יש ערך, והדבר לא נעלם מעיני רשויות המס.

החזר מס משולם בתוספת הפרשי הצמדה למדד וריבית של 4% לשנה (סעיף 159א לפקודה), מתום שנת המס או ממועד התשלום, לפי המאוחר.

לשם הימנעות מהסחבת – פנו לאינדיגו פיננסים

אינדיגו פיננסים (מייצג מורשה מס' 46983) מטפלת בבקשות להחזר מס מול רשות המסים, כולל הגשת המסמכים והמעקב אחרי הטיפול.

כך זה עובד – על הליך ההחזר באינדיגו פיננסים

ראשית, לאחר יצירת הקשר, תבצעו שיחה עם אחד הנציגים המומחים מטעם אינדיגו. לאחר שיחה קצרה, ינתח הנציג את היתכנות זכאותכם. אם בבדיקה המקדימה נמצא סיכוי ממשי להחזר, אינדיגו יעבדו לשם איתור ואיסוף כלל המסמכים והדוחות הרלוונטיים לנושא, ויגישו את אלו עבורכם, בכפוף לייפוי כוח שתעניקו לחברה.

לאלו מכם שחוששים, אל דאגה. הקשר עם אינדיגו פיננסים אינו מתמצה במועד הגשת הטפסים, ואלו ישמרו על קשר צמוד עד לקבלת הכספים בחשבון הבנק.

החזר מס לנכים – על רגל אחת

כפי שראינו, חיים תחת נכות יכולים להיות לא פשוטים כלל. מתוך הכרה זו, המדינה מעניקה לנכים הטבות שונות, בהן פטור מלא מתשלום מס הכנסה. ככל ששילמתם מס בתקופה שבה הייתם זכאים לפטור, אפשר לבדוק את השנים הפתוחות ולבקש החזר. אינדיגו פיננסים יכולה לבצע את הבדיקה ולהגיש עבורכם.