הורים לילד עם לקות למידה חמורה של קשב וריכוז, שהופנה לחינוך מיוחד, עשויים להיות זכאים ל-2 נקודות זיכוי בשנה בעד כל ילד כזה, לפי סעיף 45 לפקודת מס הכנסה. בשנת 2026 מדובר בהפחתת מס של עד 5,808 ₪ בשנה לכל ילד, בתנאי שיש מס לקזז ממנו.
אז למי מגיע ההחזר וכיצד מקבלים אותו? הכל כאן:
קריטריונים לקבלת החזר מס חינוך מיוחד
סעיף 45 לפקודת מס הכנסה מעניק 2 נקודות זיכוי בעד כל ילד "נטול יכולת": ילד משותק, עיוור, ילד עם מוגבלות שכלית התפתחותית, ילד שסובל ממחלה קשה שגרמה לפיגור התפתחותי, וגם ילד עד גיל 18 שסובל מלקות למידה חמורה של קשב וריכוז. הטבה זו היא חלק ממארג רחב יותר של זכויות מס העומדות להורים לילדים עם צרכים מיוחדים.
לגבי ילד עם ליקוי למידה או הפרעת קשב, ההוכחה לפי מדריך רשות המסים היא הפניה של ועדת השמה (כיום "ועדת זכאות ואפיון") לחינוך מיוחד: גן לחינוך מיוחד, בית ספר לחינוך מיוחד, או כיתה לחינוך מיוחד בבית ספר רגיל (מסלול 07). כלומר, לא כל אבחון של לקות למידה מזכה, אלא רק כשהילד הופנה למסגרת של חינוך מיוחד.
חיסכון שנתי משמעותי ביותר להורים
בשנת 2026 נקודת זיכוי אחת שווה 242 שקלים בחודש ו-2,904 שקלים בשנה (אותו ערך גם ב-2024 וב-2025). שתי נקודות שוות 5,808 ₪ בשנה.
לדוגמה, הורה לשני ילדים מתחת לגיל 18 שזכאים להטבה זכאי ל-4 נקודות זיכוי, כלומר להפחתת מס של עד 11,616 שקלים בשנה. אצל זוג נשוי, הנקודות ניתנות לאחד מבני הזוג לפי בחירתם. הורים גרושים או פרודים שאינם מנהלים משק בית משותף זכאים כל אחד מהם לנקודות.
הטבה זו מצטרפת לנקודות זיכוי אחרות: 2.25 נקודות לכל תושב ועוד 0.5 נקודה לאישה, נקודות בעד ילדים לפי גיל הילד, ונקודות בנסיבות נוספות כמו סיום תואר אקדמי, שירות צבאי או לאומי, ומשנת 2026 גם שירות מילואים כלוחם. שימו לב: לגבי כל ילד יש לבחור בין הזיכוי לפי סעיף 45 לבין זיכוי בשל הוצאות החזקה לפי סעיף 44.
כיצד לקבל החזר מס חינוך מיוחד?
על מנת לקבל את ההטבה בגין לקות או הפרעה, הילד צריך לעבור ועדת השמה (ועדת זכאות ואפיון) של משרד החינוך. הוועדה בוחנת את צורכי הילד וקובעת אם הוא זכאי לחינוך מיוחד ובאיזו מסגרת.
לפי מדריך רשות המסים, החל מהדוחות לשנת המס 2020 המידע על ילדים שוועדת זכאות ואפיון קבעה להם זכאות לחינוך מיוחד עובר לרשות המסים באופן מקוון, ולכן ההורים לא נדרשים לצרף את החלטת הוועדה. לגבי שנים קודמות נדרש להציג את ההחלטה.
בכל מקרה יש למלא טופס 116א (בקשה לנקודות זיכוי בעד ילד עם צרכים מיוחדים) ולמסור אותו למעסיק או לצרף אותו לבקשה להחזר מס. ילד בתיכון שלומד בכיתת חינוך מיוחד צריך להיות רשום במסלול 07. טופס 127 (תעודה רפואית) נדרש במצבים אחרים של סעיף 45, למשל ילד הסובל ממחלה קשה שגרמה לפיגור התפתחותי.
האם יש הורים שאינם זכאים להחזר מס?
ההתמודדות עם ילדים שזקוקים למסגרת חינוך מיוחדת נחשבת למורכבת ומאתגרת, לעתים דומה לרכבת הרים רגשית בה הילד חווה הישגים וכישלונות באופן מתחלף וככל שמצבו או סוג הלקות שלו משפיעים יותר על מהלך חייו האישיים.
המדינה מכירה בעומס הכלכלי של טיפולים, אבחונים, שיעורים פרטיים ותרופות, ולכן קבעה את ההטבה. עם זאת, היא מוגבלת לילדים שעומדים בהגדרות של סעיף 45, ולגבי לקות למידה, רק עד גיל 18 ובהפניה לחינוך מיוחד.
בנוסף, נקודות זיכוי מקטינות מס שצריך לשלם, ואינן משולמות כמענק. הורה שהכנסתו נמוכה מסף המס, או שנקודות הזיכוי האחרות שלו כבר מאפסות את המס, לא ירוויח מהנקודות הנוספות באותה שנה.
נקודות להגשת הבקשה
בקשות להחזרי מס בגין לימודים בחינוך המיוחד מצריכות דרך פעולה אחידה ומדויקת בהתאם להוראות רשות המסים.
