החזר מס על רכב ליסינג

רכב בליסינג נפוץ אצל עסקים, עצמאים וגם אנשים פרטיים. המונח "החזר מס על רכב ליסינג" מתייחס בעיקר לעוסקים: הכרה בהוצאות הרכב במס הכנסה וקיזוז מע"מ. במאמר נסביר מה מוכר, למי, ומה ההבדל בין ליסינג תפעולי למימוני.

מהו ליסינג ואיך אפשר החזר מס על רכב ליסינג?

ליסינג הוא שיטת מימון. בהקשר הנפוץ ביותר זו דרך לשכור או לרכוש רכב, אבל אפשר לממן בליסינג גם ציוד אחר.

מקובל לחלק את הליסינג לרכבים לשני מסלולים עיקריים, וההבדל ביניהם משפיע גם על המיסוי:

• ליסינג תפעולי – השכרת רכב לטווח ארוך, לרוב לשלוש שנים. חברת הליסינג נשארת הבעלים של הרכב, ובדרך כלל דמי הליסינג כוללים גם ביטוח ואחזקה.
• ליסינג מימוני – דומה להלוואה לרכישת הרכב. משלמים החזרים חודשיים, ובסוף התקופה אפשר לרכוש את הרכב בתשלום היתרה.

בנוסף קיים ליסינג פרטי, שהוא מעין "גרסה רזה" של הליסינג התפעולי ללקוחות פרטיים.

באילו תנאים ניתן לקבל החזר מס על רכב ליסינג?

אין "טופס החזר" ייעודי לרכב ליסינג. ההטבה מתקבלת בשתי דרכים: הכרה בהוצאות הרכב בדוח השנתי למס הכנסה, וקיזוז מע"מ תשומות בדוח למע"מ. שתיהן רלוונטיות לעוסקים: עצמאים, עוסקים מורשים וחברות, כשהרכב משמש לייצור ההכנסה.

הוצאה מוכרת היא הוצאה שמנכים מההכנסה לפני חישוב המס. כך הרווח החייב במס קטן, וגם המס.

ברכב פרטי (רכב נוסעים, או רכב מסחרי עד 3.5 טון), לפי תקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות רכב), כשיש לרכב גם שימוש פרטי, עוסק יחיד מקבל בדרך כלל הכרה ב-45% מכלל הוצאות הרכב, כולל דמי הליסינג, הדלק, הביטוח והתיקונים. ברכב מסחרי שמשקלו מעל 3.5 טון ההוצאות מוכרות בדרך כלל במלואן. בחברות הכללים שונים: העובד שמשתמש ברכב מחויב בדרך כלל ב"שווי שימוש", והחברה מכירה בהוצאה.

כדי שההוצאה תוכר צריך לשמור את חוזה הליסינג, החשבוניות החודשיות וקבלות הדלק והתיקונים, ולדווח עליהן בדוח השנתי (טופס 1301) או בדוחות החברה.

מקזזים את המע"מ של הליסינג

עוסק מורשה גובה מע"מ מהלקוחות ומעביר אותו לרשות המסים. מהסכום הזה הוא רשאי לקזז את המע"מ ששילם על הוצאות העסק ("מע"מ תשומות"). עוסק פטור לא מקזז מע"מ כלל.

ברכב, תקנות מע"מ מגבילות את הקיזוז:

• רכב מסחרי מעל 3.5 טון: אפשר לקזז את מלוא המע"מ, גם על הרכישה או הליסינג וגם על האחזקה, אם הרכב משמש את העסק.
• רכב פרטי (כולל מסחרי עד 3.5 טון): מע"מ על רכישת הרכב אינו ניתן לקיזוז. על הוצאות האחזקה (דלק, טיפולים, תיקונים) אפשר לקזז שני שלישים מהמע"מ אם הרכב משמש בעיקר לעסק, או רבע אם הוא משמש בעיקר לשימוש פרטי.
• דמי ליסינג תפעולי ברכב פרטי: כמה מע"מ אפשר לקזז תלוי בפירוט החשבונית, כלומר כמה ממנה הוא רכיב אחזקה. כדאי לבדוק את החשבונית עם רואה החשבון לפני שמקזזים.

מידע נוסף על רכישת רכב: האם יש החזר מס על רכישת רכב, וגם החזר מס על רכב מסחרי.

מקבלים החזר על הפחת

פחת הוא ירידת הערך של נכס לאורך זמן. במס הכנסה, מי שנחשב בעלים של רכב לא מנכה את כל עלות הרכישה בשנה אחת. הוא מנכה אותה בהדרגה, לפי שיעורי הפחת שנקבעו בתקנות.

בליסינג מימוני העסקה נחשבת בדרך כלל לרכישה ממומנת. לכן העוסק תובע פחת על הרכב, ובנוסף הוצאות מימון (רכיב הריבית), וכל זה בכפוף לכללי ההכרה ברכב פרטי. בליסינג תפעולי אין פחת לשוכר, כי הרכב שייך לחברת הליסינג. דמי הליסינג עצמם הם ההוצאה.

מה ההבדלים מבחינת מיסוי בין ליסינג תפעולי וליסינג מימוני

ושכירים עם רכב ליסינג מהעבודה?

שכיר שמקבל רכב צמוד מהמעסיק אינו מנכה הוצאות רכב. במקרה כזה נזקף לו בתלוש "שווי שימוש" והוא משלם עליו מס. אם הוא משלם מכיסו השתתפות ברכב, כדאי לוודא שהמעסיק מתחשב בה בחישוב. אם יש לכם ספק לגבי המס בתלוש, כדאי לבצע בדיקת החזר מס. החזרי מס לשכירים נובעים בדרך כלל מסיבות אחרות, כמו שינוי במקום העבודה או נקודות זיכוי שלא נוצלו. הרחבה בעמוד החזרי מס לשכירים.

עושים סדר במושגים

הכללים למיסוי רכב בליסינג תלויים בסוג הרכב, בסוג העסקה ובמבנה העסק (עוסק יחיד או חברה). אם הרכב רשום בעסק ולא נתבעו הוצאות או קיזוזים כמו שצריך, ייתכן שאפשר לתקן דוחות קודמים. מומלץ להתייעץ עם איש מקצוע לפני שמתקנים דוח או מקזזים מע"מ.

• לפרטים נוספים על החזר מס על רכב ליסינג צרו קשר