טופס 867 – אישור שנתי מהבנק על הכנסות פיננסיות וניכוי מס במקור

טופס 867 הוא האישור השנתי שהבנק או בית ההשקעות בישראל מפיקים על ההכנסות בחשבון: ריבית על פיקדונות, דיבידנד, רווחים והפסדים ממכירת ניירות ערך, והמס שנוכה במקור. האישור מחולק לכמה חלקים (למשל 867א, 867ב, 867ג) לפי סוג ההכנסה, והנתונים ממנו מועברים לנספחים של הדוח השנתי.

טופס 867 אינו טופס ריק שממלאים: הבנק או בית ההשקעות מפיקים אותו לכל לקוח אחרי תום שנת המס, בדרך כלל ברבעון הראשון של השנה העוקבת. מורידים אותו מאזור הלקוחות באתר הבנק או בית ההשקעות, או מבקשים מהסניף.

• בקשת החזר מס על ניכוי יתר במקור (במיוחד כשהיו הפסדים שניתן לקזז).
• הגשת דוח שנתי לרשות המסים (1301) – חובה למי שיש לו הכנסות פיננסיות מעל סף מסוים.
• קיזוז הפסדי הון משנים קודמות מול רווחים בשנה הנוכחית.
• קיזוז הפסדים ורווחים בין חשבונות בבנקים או בבתי השקעות שונים – דבר שכל גוף לבדו אינו יכול לעשות.

שימו לב במיוחד ל: ריבית (15% על ריבית לא צמודה, 25% על ריבית צמודה), דיבידנד (25%, ולבעל מניות מהותי 30%), רווח הון מנייר ערך סחיר (25%, ולבעל מניות מהותי 30%), הפסדי הון וסה"כ ניכוי מס במקור. מעל 721,560 ₪ הכנסה שנתית חל גם מס יסף (3%, ועל הכנסה הונית עוד 2%). סכום ההפסדים שלא קוזזו הוא הבסיס לקיזוז בשנים הבאות – שמרו את האישור.