"בקשה לפטור ממס הכנסה" נשמעת כמו טופס אחד, אבל בפועל אין טופס כללי כזה. פקודת מס הכנסה קובעת שורה של פטורים נפרדים, ולכל אחד מהם תנאים משלו ודרך בקשה משלו. חלק מהפטורים מיועדים ליחידים, למשל בעלי נכות, גמלאים או משכירי דירה, וחלק לגופים, כמו מוסדות ציבור.
במדריך נסביר אילו פטורים מרכזיים קיימים בשנת 2026, מי זכאי להם ואיך מבקשים כל אחד. בין אם מדובר על החזרי מס ובין אם על פטור מתשלום מס, חשוב לדעת איזה פטור רלוונטי אליכם לפני שמגישים משהו.
למי מגיע פטור ממס הכנסה?
אלה הפטורים הנפוצים ביותר ליחידים, עם הסכומים לשנת 2026:
| הפטור | למי | היקף 2026 | איך מבקשים |
|---|---|---|---|
| פטור לנכה או לעיוור (סעיף 9(5)) | נכות רפואית של 90% לפחות (בתנאים שבחוק) או עיוורון 100% | הכנסה מיגיעה אישית עד 684,000 ₪ בשנה למי שזכאי לתגמול לפי חוק הנכים או חוק נפגעי פעולות איבה, ועד 445,200 ₪ לשאר הזכאים | קביעת נכות בוועדה רפואית (טופס 169), ואחר כך עדכון המעסיק או תיאום מס |
| פטור על קצבה מזכה (סעיף 9א) | גמלאים שמקבלים קצבה מזכה | עד 57.5% מתקרת קצבה של 9,430 ₪, כלומר עד 5,422 ₪ לחודש | קיבוע זכויות בטופס 161ד באזור האישי |
| פטור על מענק פרישה ופיצויים (סעיף 9(7א)) | מי שקיבל פיצויים או מענק פרישה | עד 13,750 ₪ לכל שנת עבודה | טופס 161 שממלא המעסיק, ובחירת העובד בחלק ב' |
| פטור על שכר דירה למגורים | יחיד שמשכיר דירת מגורים | הכנסה עד 5,654 ₪ לחודש; הפטור מתאפס בהכנסה של 11,308 ₪ | אין צורך בבקשה מראש. זה אחד המסלולים למיסוי שכר דירה, ובוחרים בו כשהוא המשתלם |
| פטור לעולים ולתושבים חוזרים ותיקים (הוראת שעה) | מי שהגיע בין 5.11.2025 ל-31.12.2026 | הכנסה מיגיעה אישית עד 600,000 ₪ ב-2026, וסכומים משתנים עד 2030 | באמצעות המעסיק, או בבקשת החזר או בדוח |
| קצבאות בשל פצעי מלחמה או פגיעת איבה (סעיף 9(6)) | מקבלי הקצבאות האלה | הקצבה פטורה ממס | הפטור חל על הקצבה עצמה |
מוסד ציבורי, כמו עמותה, הוא מקרה אחר: לפי סעיף 9(2) לפקודה, הכנסתו של מוסד ציבורי פטורה ממס, במידה שלא הושגה מעסק שהוא עוסק בו. "מוסד ציבורי" מוגדר בפקודה כחבר בני אדם של שבעה לפחות, שרוב חבריו אינם קרובים זה לזה, הפועל למטרה ציבורית (דת, תרבות, חינוך, מדע, בריאות, סעד, ספורט ועוד), ומגיש דין וחשבון שנתי לפקיד השומה. רישום כעמותה לבדו לא מקנה פטור. גם מי שתורם לעמותה מוכרת עשוי ליהנות מהטבת מס נפרדת במסגרת החזר מס על תרומות.
לפירוט על הפטור לבעלי נכות ראו את המדריך פטור ממס הכנסה לבעלי נכות רפואית, ועל פיצויים ומענקים את המדריך מענק פרישה פטור ממס.
איך ניגשים להליך הגשת הבקשה לפטור ממס הכנסה?
השלב הראשון הוא לזהות איזה פטור רלוונטי, כי כל פטור מתבקש בערוץ אחר:
- נכות: פונים לוועדה רפואית לקביעת אחוזי הנכות לצורך הפטור. כשהנכות כבר נקבעה ורוצים לעדכן אותה, מגישים טופס 1516 דרך מערכת פניות הציבור של רשות המסים.
- קצבה: מגישים בקשה לקיבוע זכויות (טופס 161ד) באזור האישי. גמלאי שלא ביצע קיבוע זכויות יכול לבקש את הפטור הנוסף על הקצבה בטופס 161ח.
- פיצויים: המעסיק מדווח בטופס 161, והעובד בוחר בין פטור, רצף קצבה, רצף פיצויים או פריסה.
- הכנסה ממשכורת: פטור שחל על המשכורת, כמו פטור לנכה או לעולה, מיושם בתלוש אחרי שמוסרים למעסיק את האישור (טופס 101 או אישור תיאום מס).
מי שהיה זכאי לפטור בשנים קודמות ולא ניצל אותו יכול לבקש החזר מס עד 6 שנים מתום שנת המס, כלומר על השנים 2020 עד 2025. המועד האחרון לשנת 2020 הוא 31.12.2026.
איך מתנהל תהליך הגשת הבקשה לפטור ממס?
אחרי ההגשה, רשות המסים או הוועדה הרפואית בוחנות את הבקשה, ולעיתים מבקשות מסמכים נוספים. כשהבקשה מאושרת, מקבלים אישור שיש להעביר למעסיק או למשלם הקצבה, כדי שהפטור ייכנס לתלוש.
