רבים מחפשים "החזר מס על הוצאות" מתוך הנחה שכל הוצאה הקשורה לעבודה מזכה בהחזר, כמו אצל עצמאים. אצל שכירים בישראל המצב שונה: האפשרות לנכות הוצאות עבודה מוגבלת מאוד, ורוב החזרי המס של שכירים נובעים ממקורות אחרים, כמו נקודות זיכוי שלא נוצלו או עבודה חלקית בשנה.
במאמר נסביר אילו הוצאות של שכיר יכולות להיות מוכרות לצורכי מס, אילו הוצאות בדרך כלל לא מוכרות, אילו מסמכים צריך ואיך מגישים בקשה.
מהו החזר מס הוצאות לשכירים
חשוב להבחין בין שני מושגים:
- החזר הוצאות מהמעסיק: המעסיק מחזיר לעובד הוצאה שהוציא בשבילו (למשל נסיעה בתפקיד). חלק מהתשלומים האלה פטורים ממס עד תקרה מסוימת, וחלק נחשבים חלק מהמשכורת וחייבים במס. למשל, לפי מדריך רשות המסים, דמי נסיעה לעבודה הם חלק מהכנסת העבודה.
- ניכוי הוצאות בבקשה להחזר מס: שכיר שהוציא מכיסו הוצאה הכרחית לייצור ההכנסה, והמעסיק לא החזיר לו אותה, יכול במקרים מסוימים לבקש להכיר בה, וכך להקטין את ההכנסה החייבת.
שימו לב: ניכוי הוצאה מקטין את ההכנסה החייבת, ולא את המס שקל מול שקל. ההחזר בפועל הוא שיעור המס השולי של העובד מתוך ההוצאה המוכרת. למשל, הוצאה מוכרת של 1,000 ₪ אצל עובד במדרגת 20% תקטין את המס בכ-200 ₪.
מי זכאי להחזר מס הוצאות לשכירים?
הכרה בהוצאה של שכיר דורשת עמידה בכמה תנאים:
- ההוצאה הכרחית לייצור ההכנסה מהעבודה, ולא הוצאה אישית או ביתית.
- המעסיק לא החזיר אותה.
- יש תיעוד מלא: קבלות, חשבוניות והוכחת תשלום.
- אין הוראה בחוק שמגבילה או שוללת את ההכרה בה.
מעבר לניכוי הוצאות, כדאי לבדוק מקורות נפוצים יותר להחזרי מס לשכירים: נקודות זיכוי (ילדים, תואר, חייל משוחרר, יישוב מזכה), עבודה בחלק מהשנה, כמה מעסיקים בלי תיאום מס, הפקדות פרטיות לפנסיה או לביטוח חיים ותרומות.
אילו סוגי הוצאות מוכרים להחזר מס?
לפי מדריך רשות המסים לדוח השנתי לשנת 2025, אלה דוגמאות לסכומים ששכיר רשאי לתבוע כהוצאה, או שאינם נכללים בהכנסה החייבת:
- נסיעה בתפקיד לחו"ל: הוצאות לינה ושהייה, עד תקרות יומיות שנקבעו בתקנות.
- שיחות טלפון בינלאומיות שנעשו ממקום המגורים לצורך העבודה, בתנאי שנוהל רישום מפורט של כל שיחה.
- בגדי עבודה שמצביעים על השתייכות למקום העבודה ואינם ראויים לשימוש אחר. אם אפשר להשתמש בהם גם מחוץ לעבודה, תוכר רק 80% מההוצאה.
- השתלמות מקצועית שהכרחית לביצוע העבודה. מי שמסיים לימודי מקצוע עשוי להיות זכאי גם לנקודות זיכוי, לפי התנאים בחוק.
- לינה או שכירת דירה באזור פיתוח, כשמקום העבודה הקבוע נמצא שם והמשפחה גרה במקום אחר: עד תקרה חודשית (1,990 ₪ לחודש ב-2025 וב-2026, לפי לוחות העזר של רשות המסים), ולתקופה של עד 3 שנים.
- לינה בתפקיד במקום שמרוחק יותר מ-100 ק"מ ממקום העבודה הקבוע וממקום המגורים, עד תקרה.
חשוב לציין שלא כל ההוצאות מוכרות. בדרך כלל לא יוכרו:
