החל משנת המס 2026 נכנס לתוקף סעיף 39ב לפקודת מס הכנסה (תיקון 283, פורסם ב-23.11.2025): לוחמי מילואים זכאים לנקודות זיכוי ממס לפי מספר ימי השירות שביצעו כלוחמים בשנה הקודמת.
מדריך זה מסביר מי זכאי, כמה ההטבה שווה, איך מממשים אותה מול המעסיק, ומה עושים אם היא לא התקבלה בתלוש.
נקודות זיכוי מילואים: המנגנון ושווי הנקודה ב-2026
נקודת זיכוי מפחיתה ישירות את סכום המס שעליכם לשלם, ולא רק את ההכנסה החייבת. בשנת 2026 שווי נקודת זיכוי הוא 242 ₪ לחודש, 2,904 ₪ לשנה. השווי מוקפא בשנים 2025–2027 לפי חוק ההתייעלות הכלכלית.
הזכאות נקבעת לפי ימי שירות מילואים כלוחם בשנה הקודמת: ההטבה בשנת המס 2026 נקבעת לפי ימי השירות ב-2025, וההטבה ב-2027 לפי ימי השירות ב-2026. סף הכניסה הוא 30 ימים. לפרטים על סיווג השירות ועל האישורים, ראו את אתר המילואים של צה"ל. להבנת ההשפעה על ההחזר הכולל ראו חישוב החזר מס.
טבלת הזכאות לשנות המס 2026–2027 (הוראת שעה)
| ימי מילואים כלוחם בשנה הקודמת | נקודות זיכוי | שווי שנתי ב-2026 |
| 30–39 | 0.5 | 1,452 ₪ |
| 40–49 | 0.75 | 2,178 ₪ |
| 50–54 | 1 | 2,904 ₪ |
| כל 5 ימים נוספים | 0.25 נוספת | 726 ₪ נוספים |
| 110 ומעלה | 4 (מקסימום) | 11,616 ₪ |
מקורות: רשות המסים, הנחיה למעסיקים מ-16.12.2025 בעניין סעיף 39ב; מרכז המחקר והמידע של הכנסת, 9.2.2026. השווי מחושב לפי 2,904 ₪ לנקודה, ובתנאי שהמס ששולם בפועל מספיק לניצול הזיכוי.
מ-2028 (הוראת קבע): 0.75 נקודה מ-20 ימים, ועוד 0.25 נקודה לכל 5 ימים נוספים, עד 4 נקודות (85 ימים ומעלה).
דוגמה: לוחם שביצע 62 ימי מילואים כלוחם ב-2025 נמצא בטווח 60–64 ימים, ולכן זכאי ל-1.5 נקודות בשנת המס 2026. השווי: 1.5 × 2,904 = 4,356 ₪ בשנה, כ-363 ₪ לחודש, בתנאי שהוא משלם לפחות סכום כזה במס הכנסה.
ומה לגבי שנות המלחמה 2023–2025?
סעיף 39ב חל מ-1.1.2026. בשנות המס 2023, 2024 ו-2025 לא היו נקודות זיכוי לפי סעיף זה, ולכן אין לבקש אותן בדיעבד לשנים האלה.
עם זאת, גם בשנים אלה ייתכן החזר מס מסיבות רגילות: עבודה בחלק מהשנה, כמה מקורות הכנסה בלי תיאום מס, או תגמולים ששולמו ישירות מביטוח לאומי (למשל לעצמאים או למי שלא עבד) ונוכה מהם מס שאינו תואם את ההכנסה השנתית. זכויות שאינן מס, כמו מענקים ותגמולים מיוחדים, מפורסמות באתר המילואים ובמוקדי הסיוע למשרתי המילואים.
דגשים לשנת המס 2026
- מדרגות המס הורחבו: נקודת הזיכוי מוקפאת, אבל ב-2026 הורחבו מדרגות המס: מדרגת 20% חלה עד 19,000 ₪ לחודש, ומדרגת 31% עד 25,100 ₪, רטרואקטיבית מ-1.1.2026.
- תנאי סף – חבות מס: נקודת זיכוי מפחיתה מס, ואינה משולמת ככסף למי שלא שילם מס. מי שהכנסתו נמוכה מסף המס לא יקבל החזר בגין הנקודות.
- ריבוי מעסיקים: אם אתם עובדים ביותר ממקום עבודה אחד, כדאי לבצע עריכת תיאום מס כדי שנקודות הזיכוי ינוצלו במלואן.
טיפ לסטודנטים ולמשרתים בעלי הכנסה נמוכהסטודנטים ועובדים במשרה חלקית רבים לא מנצלים את מלוא הנקודות, כי המס שהם משלמים נמוך משווי הנקודות. עדיין כדאי להמציא את האישור למעסיק: אם ההכנסה תעלה במהלך השנה, הזיכוי ינוצל. אם עבדתם רק בחלק מהשנה, בדקו בסוף השנה אם מגיע לכם החזר על המס שנוכה. בדיקה חינמית רוצים לבדוק זכאות?השאירו פרטים ונבדוק אם המקרה שמתואר כאן רלוונטי אליכם. |
נקודת עומק: מענקי המלחמה ודיווח למס
מעבר לתגמול המילואים, שהוא תחליף שכר וחייב במס, שולמו במהלך המלחמה מענקים שונים למשרתי מילואים ולבני משפחותיהם. אין להניח שכל מענק פטור ממס. חלק מהמענקים חייבים במס ובדיווח, ומשרתים קיבלו הודעות על חובת דיווח על מענקים מסוימים. בדקו את הסיווג של כל מענק לפי האישור שקיבלתם. אם נוכה מס ממענק או מתגמול בשיעור שאינו מתאים להכנסה השנתית שלכם, ייתכן שמגיע לכם החזר.
החזית הכלכלית של העצמאים במילואים: אתגרים והזדמנויות מס
אצל עצמאים ובעלי עסקים קטנים, שירות מילואים ממושך משפיע גם על ההכנסות של העסק וגם על המיסוי.
1. תגמולי המילואים והתאמת מקדמות
תגמולי המילואים שעצמאי מקבל מביטוח לאומי מחליפים הכנסה, חייבים במס ונכללים בדוח השנתי.
המלכודת: מקדמות המס נקבעות לפי הכנסות קודמות. אם ההכנסה העסקית ירדה בגלל השירות, ייתכן שהמקדמות גבוהות מדי. אפשר לבקש מפקיד השומה לעדכן את המקדמות, מומלץ בליווי מייצג.
2. הוצאות העסק בזמן השירות
הוצאות קבועות ששימשו את העסק, כמו שכירות עסקית, ארנונה וביטוחים מקצועיים, ממשיכות להיות רלוונטיות לדוח גם בתקופה שבה העסק פעל פחות. תיעוד מסודר של ההוצאות יאפשר לדרוש אותן בדוח השנתי לפי הכללים הרגילים.
3. הפרדה בין פיצויים עסקיים לתגמול אישי
במהלך המלחמה קיבלו עצמאים רבים פיצויים מקרן הפיצויים של רשות המסים בגין פגיעה בעסק. חשוב להבדיל בין תגמול המילואים (אישי, מחליף הכנסה) לבין הפיצוי העסקי. כללי המיסוי והדיווח שונים, ולכן חשוב לסווג כל תקבול נכון בדוח השנתי (טופס 1301).
עצמאים מממשים את נקודות הזיכוי של סעיף 39ב בדוח השנתי. עצמאי שמשלם מקדמות יכול לבדוק מול פקיד השומה אם ניתן להתחשב בזיכוי כבר בקביעת המקדמות.
תהליך המימוש: מהאישור של צה"ל ועד הכסף בבנק
תנאי ההטבה הוא אישור מצה"ל על ימי השירות כלוחם, שמונפק באתר המילואים. קיימות שתי דרכים לממש:
- בזמן אמת (שכירים): מגישים למעסיק את האישור יחד עם טופס 101 מעודכן (חלק ח', סעיף 16), והמעסיק מכליל את הנקודות בתלוש. רשות המסים ממליצה להגיש החל מחודש מאי, כדי למנוע חוב בסוף השנה.
- בדיעבד: אם ההטבה לא התקבלה בתלוש במהלך 2026, אפשר לבקש החזר על שנת המס 2026 החל מינואר 2027, בטופס 135 (שכירים) או בדוח השנתי (עצמאים), בצירוף האישור. בקשת החזר מס אפשר להגיש עד 6 שנים מתום שנת המס.
למה כדאי לבדוק את זה עם איש מקצוע?
שירות מילואים ממושך, מענקים שחלקם חייבים במס, תגמולים ושינויי חקיקה יוצרים תמונת מס מורכבת. בדיקה מסודרת עוזרת לוודא שהנקודות נוצלו, שהמענקים דווחו נכון ושלא נוכה מס ביתר.
צוות אינדיגו פיננסים יבדוק עבורכם את שנות המס הפתוחות (2020–2025, ובהמשך גם 2026), כולל ימי השירות, התגמולים והמענקים, ויגיש את הבקשה אם נמצא שמגיע לכם החזר.
