החזרי מס להורים לילדים עם לקות למידה

הורים לילד עם לקות למידה חמורה, שגורמת לעיכוב התפתחותי ושבגללה הוא הופנה לחינוך מיוחד או קיבל סל אישי, עשויים להיות זכאים לשתי נקודות זיכוי ממס הכנסה. מי שלא ניצל את ההטבה יכול לבקש החזר על השנים הקודמות. מי זכאי ואיך מגישים? כל הפרטים כאן:

החזרי מס להורי ילדים בעלי לקות למידה

לקויות למידה הן הפרעות שפוגעות ביכולת לרכוש מיומנויות וידע בהתאם למצופה לפי הגיל, למשל דיסלקציה, דיסגרפיה ודיסקלקוליה. לרוב הן מתגלות בשנות בית הספר.

לצד לקויות הלמידה קיימות גם הפרעות קשב:

ADD

ADD – הפרעת קשב וריכוז, שמתבטאת בקושי להתמקד, בהסחת דעת וב"ריחוף".

ADHD

ADHD – הפרעת קשב וריכוז עם היפראקטיביות, שמתבטאת גם באי שקט, באימפולסיביות ובקושי להתמיד במשימה.

האבחונים והטיפולים (הוראה מתקנת, טיפול רגשי, שיעורים פרטיים) יקרים, ונטל המימון נופל בדרך כלל על ההורים. במקרים החמורים, פקודת מס הכנסה מעניקה להורים הטבת מס.

קביעת פקודת מס הכנסה

ההטבה ניתנת מכוח סעיף 45 לפקודה, שמעניק שתי נקודות זיכוי להורה לילד משותק, עיוור או עם מוגבלות שכלית התפתחותית. הטבה דומה מתקיימת גם להורים לילדים נטולי יכולת שבגרו, המבוססת על אותו סעיף.

רשות המסים מכירה גם בילד עם עיכוב התפתחותי בשל לקות למידה חמורה, כשהקביעה נשענת על החלטה של ועדה של משרד החינוך. ההבחנה חשובה: לקות קלה או בינונית אינה מזכה בהטבה. כמו בסעיף 45 בכלל, ההורים יכולים לבחור במקום הנקודות בזיכוי בעד הוצאות החזקה לפי סעיף 44, אם הוא מתאים להם יותר.

האם הפרעת קשב וריכוז מזכה בהטבת מס?

אבחנה של ADD או ADHD לבדה אינה מזכה בהטבה. ההטבה ניתנת רק כשיש לקות חמורה שגורמת לעיכוב התפתחותי ביחס לבני אותו גיל, וכשוועדה של משרד החינוך הפנתה את הילד למסגרת או לסל המתאימים (ראו בהמשך).

קריטריונים לעמידה בתנאי ההטבה

את הקביעה מקבלת ועדה של משרד החינוך (ועדת זכאות ואפיון, ובעבר ועדת השמה). בוועדה יושבים אנשי מקצוע, ביניהם פסיכולוג חינוכי, רופא ונציגי משרד החינוך והרשות המקומית.

לפי המידע המפורסם, הזכאות קיימת כשהילד:

• לומד במסגרת של החינוך המיוחד (גן או כיתה לחינוך מיוחד), או
• לומד במסגרת רגילה עם "סל אישי" שנקבע לו בוועדה.

ילד שמקבל סיוע רק במסגרת "סל מוסדי" של בית הספר, או שאובחן בלקות למידה בלי החלטת ועדה, אינו מזכה את הוריו בהטבה. הזכאות נמשכת עד סיום הלימודים במסגרת, והנקודות ניתנות לאחד ההורים.

זכויות נוספות

מלבד ההטבה בגין לקות למידה חמורה, הורים לילד שמקבל גמלת ילד נכה מהמוסד לביטוח לאומי עשויים להיות זכאים לשתי נקודות זיכוי לפי סעיף 45, כמפורט במדריך הורים לילדים עם צרכים מיוחדים. הורים שמממנים החזקה של ילד במוסד יכולים לבדוק גם את הזיכוי לפי סעיף 44 (35% מההוצאה שמעל 12.5% מההכנסה החייבת).

שווי נקודות הזיכוי

כל תושב ישראל מקבל 2.25 נקודות זיכוי בסיס, ואישה מקבלת עוד חצי נקודה (2.75 בסך הכל). על אלה נוספות נקודות לפי מצב אישי: ילדים, תואר אקדמי, שירות צבאי, יישוב מזכה ועוד.

נכון לשנת 2026 שווי נקודת זיכוי אחת הוא 242 ש"ח לחודש, 2,904 ש"ח לשנה (הערך מוקפא בשנים 2025–2027). בשנים קודמות השווי היה נמוך יותר, למשל 2,616 ש"ח ב-2021 ו-2,820 ש"ח ב-2023.

לכן שתי נקודות הזיכוי בגין לקות למידה חמורה מקטינות את המס בעד 5,808 ש"ח בשנה (2026), בתנאי שההורה שילם לפחות סכום כזה במס. הורה שמשלם פחות מס ינצל רק את החלק שמכסה את המס. הנקודות מצטרפות לנקודות הרגילות בעד ילדים.

ומס הכנסה לא יודע על הנקודות שניתנו לי?

שכירים משלמים מס מדי חודש דרך התלוש, לפי הנתונים שהמעסיק מכיר מטופס 101. כשהוועדה מחליטה במהלך שנת הלימודים וההורה לא מעדכן את המעסיק, המס ממשיך להיות מחושב בלי ההטבה, ונוצר מס ששולם ביתר. את ההפרש אפשר לבקש בחזרה. מומלץ לבצע בדיקת זכאות להחזר מס על מנת לאתר אם קיימת זכאות שכזו.

הגשת בקשה להחזר מס בגין לקות למידה של ילד

את הזכאות מבקשים מפקיד השומה (בקשה לזיכוי בגין ילד עם מוגבלות, טופס 116א, באופן מקוון או במשרד), ומצרפים את החלטת הוועדה ואישור על המסגרת החינוכית או הסל האישי. לפי המידע המפורסם, רשות המסים מקבלת חלק מהנתונים ממשרד החינוך, אבל לגבי שנים קודמות נדרש בדרך כלל להציג את החלטת הוועדה. במקרים מסוימים פקיד השומה מבקש גם תעודה רפואית (טופס 127). אחרי האישור מעדכנים את טופס 101 אצל המעסיק.

על שנים קודמות שבהן הזכאות התקיימה ולא נוצלה, מגישים טופס 135 (בקשה להחזר מס) או בקשה מקוונת באזור האישי, בנפרד לכל שנה. לכל בקשה מצרפים:

• טופס 106 מכל מעסיק באותה שנה;
• החלטת הוועדה ואישור על המסגרת או הסל באותה שנה;
• פרטי חשבון בנק להעברת ההחזר.

בשנת 2026 אפשר לבקש החזר על השנים 2020–2025. הבקשה לשנת 2020 חייבת להיות מוגשת עד 31.12.2026. ההחזר משולם בתוספת הפרשי הצמדה וריבית של 4% לשנה.

רצוי להיעזר בגורם מקצועי להחזרי מס להורים לילדים עם לקות למידה

את הבקשה אפשר להגיש באופן עצמאי. פנייה לגורם מקצועי יכולה לעזור בעיקר כשיש כמה שנים פתוחות, או כשיש הטבות נוספות שלא נוצלו, כמו לידת ילד, סיום תואר, שירות מילואים או מחלה.

בדיקה מקדימה מסודרת עוזרת לוודא שכל המסמכים קיימים לכל שנה, ושהבקשה מוגשת נכון כבר בפעם הראשונה.

מעוניינים שנבצע עבורכם בדיקה דומה וללא התחייבות? חייגו אלינו ונשמח לסייע גם לכם.