החזר מס בגין קבלת קצבה חודשית מביטוח לאומי

חלק מהתשלומים של המוסד לביטוח לאומי פטורים ממס הכנסה, וחלק אחר נחשב הכנסה חייבת, והביטוח הלאומי מנכה ממנו מס במקור. כשהמס שנוכה גבוה מהמס שהיה צריך לשלם בפועל, אפשר לבקש את ההפרש בחזרה בבקשה להחזר מס.

במאמר נסביר אילו קצבאות וגמלאות פטורות ממס ואילו חייבות, מתי נוצר החזר מס, אילו מסמכים צריך ואיך מגישים את הבקשה.

קבלת קצבת נכות חודשית מביטוח לאומי

לפי סעיף 9(6) לפקודת מס הכנסה, קצבאות שהמוסד לביטוח לאומי משלם בשל נכות כללית או בשל פגיעת עבודה (קצבת נכות מעבודה) פטורות ממס הכנסה. כלומר, על הקצבה עצמה לא אמור להיות מנוכה מס, ולכן בדרך כלל אין עליה "החזר מס".

ההחזר הרלוונטי למקבלי קצבת נכות נוגע בדרך כלל להכנסות האחרות שלהם, כמו משכורת או פנסיה:

ההטבות השונות שהמדינה נותנת

• פטור ממס על הכנסה מעבודה לנכה בשיעור גבוה: מי שנקבעה לו נכות רפואית של 90% לפחות (או עיוורון 100%) זכאי לפטור ממס על הכנסה מיגיעה אישית עד תקרה שנתית (445,200 ₪ בשנת 2026, ובמקרים מסוימים 684,000 ₪), לפי סעיף 9(5) לפקודה. מי שלא קיבל את הפטור בזמן יכול לבקש אותו גם רטרואקטיבית, בכפוף לתקופת ההתיישנות. פירוט בעמוד פטור ממס הכנסה לבעלי נכות רפואית.
• נקודות זיכוי בעד ילד עם מוגבלות: הורה שמקבל גמלת ילד נכה מביטוח לאומי זכאי לנקודות זיכוי לפי סעיף 45 לפקודה. לפי מדריך רשות המסים, במקרה כזה די בצירוף טופס 116א, בלי מסמך רפואי נוסף.
• הוצאות החזקה של קרוב נטול יכולת: במקרים מסוימים אפשר לקבל זיכוי בשל הוצאות החזקה במוסד (סעיף 44).

חשוב לדעת: הפטור ממס הכנסה לא חל על דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות. אלה נגבים כדין, ואין עליהם החזר במסגרת בקשה להחזר מס הכנסה.

קצבת זקנה

גם קצבת אזרח ותיק (זקנה) וקצבת שאירים מביטוח לאומי פטורות ממס הכנסה לפי סעיף 9(6) לפקודה. בדוח השנתי מדווחים עליהן בחלק של הכנסות פטורות.

הפטור חל רק על הקצבה מביטוח לאומי, ולא על הכנסות אחרות של מקבל הקצבה, כמו פנסיה מקרן פנסיה או משכורת. אצל גמלאים, החזר מס נוצר לרוב דווקא בהכנסות האלה: למשל כשלא נוצל הפטור על קצבה מזכה (57.5% עד תקרה של 5,422 ₪ לחודש בשנת 2026), כשיש כמה משלמים בלי תיאום מס, או כשלא נוצלו נקודות זיכוי.

אילו קצבאות זכאיות לקבלת החזר מס?

החזר מס יכול להיווצר רק על תשלום שנוכה ממנו מס. לפי מדריך רשות המסים לדוח השנתי, זו החלוקה העיקרית:

בתשלומים החייבים, הביטוח הלאומי מנכה מס לפי הנתונים שיש בידיו, ולא תמיד יודע על ההכנסות האחרות שלכם, על נקודות הזיכוי שמגיעות לכם או על כך שעבדתם רק חלק מהשנה. מצבים נפוצים שבהם נוצר החזר:

• תקופת אבטלה או חופשת לידה באמצע השנה, כשההכנסה השנתית הכוללת נמוכה מהרגיל.
• דמי לידה שהתקופה שלהם חוצה שתי שנות מס. לפי מדריך רשות המסים אפשר לייחס את ההכנסה ואת המס לכל שנה באופן יחסי.
• תגמולי מילואים לצד משכורת, כשלא נעשה תיאום מס.
• נקודות זיכוי (ילדים, תואר, הורה יחיד ועוד) שלא נלקחו בחשבון בניכוי.

אין ודאות שייווצר החזר. הסכום תלוי בכל ההכנסות של אותה שנה ובנקודות הזיכוי, ונקבע רק בחישוב המס השנתי.

איך ניתן להגיש את הבקשה?

שכיר שאינו חייב בהגשת דוח שנתי מגיש בקשה להחזר מס בטופס 135 או באופן מקוון באזור האישי באתר רשות המסים. מגישים בקשה נפרדת לכל שנת מס. אפשר לבקש החזר עד 6 שנים מתום שנת המס, ולכן בשנת 2026 אפשר להגיש על השנים 2020–2025. המועד האחרון לשנת 2020 הוא 31.12.2026.

סטטוס העבודה

המסמכים משתנים לפי מצב התעסוקה של מקבל התשלום:

• שכיר: טופס 106 מכל מעסיק בשנת המס.
• עצמאי: הדוח השנתי (טופס 1301) עם נתוני העסק. עצמאי מדווח על התשלומים מביטוח לאומי במסגרת הדוח.
• מי שאין לו הכנסה נוספת: בדרך כלל מספיק האישור השנתי מהביטוח הלאומי, כשמדובר בתשלום חייב שנוכה ממנו מס.

מה כוללת הבקשה?

• אישור שנתי מהמוסד לביטוח לאומי על התשלומים ועל המס שנוכה (אפשר להוריד מהאזור האישי באתר ביטוח לאומי).
• טופסי 106 מכל המעסיקים באותה שנה.
• אישורים על זכאות לנקודות זיכוי, לפי העניין (למשל טופס 116א לילד עם מוגבלות, טופס 119 לתואר אקדמי).
• אישורים על הפקדות לביטוח חיים או לקופת גמל באופן פרטי, ועל תרומות, אם יש.
• פרטי חשבון בנק להעברת ההחזר.

טעויות נפוצות

• לבקש החזר על קצבה פטורה (נכות, זקנה), שממילא לא נוכה ממנה מס.
• לשכוח לצרף את האישור של הביטוח הלאומי, ואז חישוב המס לא כולל את המס שנוכה שם.
• לפספס את שנת 2020, שנסגרת להגשה בסוף 2026.

החזר מס בגין קבלת קצבה חודשית מביטוח לאומי – סיכום

קצבאות הנכות, הזקנה והשאירים של ביטוח לאומי פטורות ממס הכנסה. לעומת זאת, דמי אבטלה, דמי לידה, דמי פגיעה ותגמולי מילואים חייבים במס, והמס שנוכה מהם במקור עשוי להיות גבוה מהמס שחל בפועל. במקרה כזה אפשר לבקש החזר מס על כל אחת מהשנים 2020–2025.

הבדיקה דורשת לחבר את כל ההכנסות של השנה, כולל התשלומים מביטוח לאומי, ולחשב מחדש את המס. אם התמונה מורכבת, למשל כשיש כמה מעסיקים, קצבאות ונקודות זיכוי, כדאי להיעזר באיש מקצוע.