מס הכנסה של שכירים מחושב על בסיס שנתי, לפי מדרגות המס ונקודות הזיכוי. בפועל המס מנוכה מדי חודש, כאילו ההכנסה החודשית תימשך כל השנה.
מה קורה אם פיטרו אתכם, או שהתפטרתם בנסיבות שמזכות בדמי אבטלה? ההכנסה השנתית יורדת, וייתכן שנוכה מכם יותר מס ממה שהייתם חייבים. במקרה כזה ייתכן שמגיע לכם החזר מס על שנת האבטלה.
דמי האבטלה הם רק חלק מהשכר הקודם, ויש להם תקרה. הם חייבים במס, וביטוח לאומי מנכה מהם מס במקור. אבל כשמחשבים את המס על כל השנה, לפעמים מתברר שנוכה יותר מדי.
איך מקבלים את ההחזר?
מגישים בקשה להחזר מס לשנה שבה הייתם מובטלים, לכל שנה בנפרד. אפשר להגיש באזור האישי באתר רשות המסים או בפקיד השומה. מצרפים:
- טופס 106 מכל מעסיק שעבדתם אצלו באותה שנה.
- אישור שנתי מביטוח לאומי על דמי האבטלה ששולמו ועל המס שנוכה מהם. אפשר להוריד אותו מהאזור האישי באתר ביטוח לאומי.
- טופס 135, הבקשה להחזר מס (או דוח שנתי, אם אתם חייבים בדוח).
- אישורים על הכנסות אחרות באותה שנה, למשל קצבאות, מענקי פרישה או פיצויים (טופס 161), ואישורים על הפקדות או תרומות שמזכות בזיכוי.
ההחזר מחושב לפי כל ההכנסות של השנה, ולא רק לפי דמי האבטלה. כדאי לבדוק את התמונה המלאה לפני שמגישים, לבד או עם איש מקצוע.
אם הייתם מובטלים בכמה שנים, אפשר לבקש החזר על כל אחת מהן, עד 6 שנים אחורה.
מהם דמי אבטלה?
דמי אבטלה משולמים מביטוח לאומי למי שרוצה לעבוד ומסוגל לעבוד, אבל אין לו עבודה, למשל אחרי פיטורים, ועומד בתנאי הזכאות (בעיקר תקופת אכשרה).
דמי האבטלה הם רק חלק מהשכר הקודם, ויש להם תקרה. לכן ההכנסה השנתית של מי שהיה מובטל חלק מהשנה נמוכה מההכנסה שלפיה נוכה ממנו המס בחודשי העבודה.
למה נוצר החזר? נקודות הזיכוי ניתנות בכל חודש. בחודשים שבהם לא הייתה הכנסה, או שההכנסה הייתה נמוכה, הן לא מנוצלות במלואן. בחישוב השנתי הן נלקחות בחשבון, וגם מדרגות המס הנמוכות מנוצלות על פני כל השנה.
דוגמה: לגבר עם 2.25 נקודות זיכוי, שלא הייתה לו שום הכנסה במשך 4 חודשים בשנת 2025, נקודות הזיכוי של אותם חודשים שוות 2.25 × 242 ₪ × 4 = כ-2,178 ₪. אם נוכה ממנו מס בחודשים האחרים, ייתכן שחלק מהסכום הזה יחזור אליו. הסכום המדויק תלוי בכל ההכנסות של השנה.
גם מי שלא עבד חלק מהשנה ולא קיבל דמי אבטלה, למשל בחל"ת, עשוי להיות זכאי להחזר, מאותה סיבה.
חשוב שתבצעו בדיקת זכאות להחזר מס אחרי כל שנה שבה הייתה לכם תקופת אבטלה.
כיצד מחושב תשלום מס הכנסה?
המעסיק מנכה מס מהשכר בכל חודש, לפי השכר של אותו חודש, כאילו זו ההכנסה הקבועה שלכם. כשההכנסה לא אחידה לאורך השנה, הניכוי החודשי לא תמיד תואם את המס השנתי האמיתי.
מס ההכנסה בישראל פרוגרסיבי: ככל שההכנסה גבוהה יותר, השיעור על החלק העליון שלה גבוה יותר.
