יותר ויותר ישראלים עובדים בחו"ל: עובדים שנשלחים מטעם המעסיק, מי שעוברים לגור במדינה אחרת, ועצמאים ופרילנסרים שעובדים מכל מקום בעולם. מי שמרוויח הכנסה בחו"ל, או שהה שם חלק מהשנה, עלול לשלם מס גבוה מהנדרש בישראל.
בעמוד זה נסביר מתי שהייה בחו"ל יכולה להצמיח החזר מס: כפל מס, עזיבת ישראל באמצע השנה, והוצאות נסיעה לחו"ל לצורכי עבודה.
אם אתם עובדים בחו"ל או שהייתם שם חלק משנת המס, כדאי לבדוק אם נוכה מכם בישראל מס גבוה מהמס שחל עליכם בפועל. ההחזר תלוי בנסיבות: מעמד התושבות, המדינה שבה עבדתם והמס ששולם בה.
מצב של כפל מס
כפל מס נוצר כאשר אותה הכנסה ממוסה גם במדינה שבה הופקה וגם בישראל. תושב ישראל חייב במס על הכנסותיו מכל העולם, ולכן הכנסה מחו"ל מדווחת גם בישראל. כדי למנוע תשלום כפול, הפקודה מאפשרת לקזז את המס ששולם בחו"ל מהמס החל על אותה הכנסה בישראל (זיכוי ממסי חוץ).
הדוגמה הבאה ממחישה את העיקרון (המספרים להמחשה בלבד): נניח שעל הכנסה מסוימת שולם בחו"ל מס בשיעור 20%, ובישראל המס החל עליה הוא 30%. המס ששולם בחו"ל מקוזז מהמס הישראלי, ובישראל משלמים רק את ההפרש של 10%. אם המס בחו"ל גבוה מהמס בישראל, בדרך כלל לא משלמים מס נוסף בישראל על אותה הכנסה, אבל גם לא מקבלים החזר על ההפרש.
החזר מס נוצר כאשר מס כבר נוכה בישראל על הכנסה שמוסתה גם בחו"ל, ולא נוצל הזיכוי בגין המס הזר. במקרה כזה אפשר להגיש דוח שנתי ולבקש את הקיזוז בדיעבד.
בין אילו מדינות לאילו מדינות הכלל הזה תקף?
מעבר לזיכוי ממסי חוץ שבפקודה, ישראל חתומה על אמנות דו-צדדיות למניעת כפל מס עם מדינות רבות. כל אמנה קובעת לאיזו מדינה זכות המיסוי על כל סוג הכנסה (משכורת, שכר דירה, דיבידנד ועוד) ואיך מונעים את הכפל. בין המדינות שיש לישראל אמנה איתן: ארצות הברית, הממלכה המאוחדת, גרמניה, צרפת, סין ויפן. לפני הגשה כדאי לבדוק את האמנה הספציפית מול רשימת האמנות באתר רשות המסים.
עזיבת ישראל באמצע השנה ומעמד התושבות
החבות במס בישראל תלויה בשאלה אם אתם תושבי ישראל לצורכי מס. לפי סעיף 1 לפקודה קיימת חזקה שאדם הוא תושב ישראל אם שהה בישראל 183 ימים ומעלה בשנת המס, או 30 ימים ומעלה בשנת המס ו-425 ימים ומעלה בשנת המס ובשנתיים שקדמו לה. זו חזקה בלבד: גם היחיד וגם פקיד השומה יכולים לסתור אותה, והמבחן העיקרי הוא היכן נמצא "מרכז החיים" (משפחה, בית, עבודה, נכסים).
מי שעבד בישראל רק בחלק מהשנה ועזב, משלם לעיתים מס גבוה מהנדרש, כי המס נוכה ממנו כאילו ימשיך לעבוד כל השנה. במקרים כאלה ייתכן החזר מס על אותה שנה. חשוב לדעת: ניתוק תושבות הוא שאלה עובדתית ומשפטית שיש לה השלכות רחבות, ולכן כדאי לבדוק אותה לפני הגשת הבקשה. מידע נוסף לעובדים שנשלחו מטעם המעסיק נמצא בעמוד החזרי מס לעובדים בחו"ל.
החזרי הוצאות עסקיות
עילה נוספת היא הוצאות נסיעה לחו"ל לצורכי עבודה. הכלל הבסיסי: הוצאה מותרת בניכוי רק אם הוצאה בייצור ההכנסה, כלומר הייתה הכרחית לצורך הפקת ההכנסה.
ניכוי הוצאות מקטין את ההכנסה החייבת, ולכן גם את המס. הוא רלוונטי בעיקר לעצמאים ולבעלי עסקים. שכיר שהמעסיק שלח אותו לחו"ל מקבל בדרך כלל את ההוצאות מהמעסיק, ולכן לרוב אינו יכול לנכות אותן שוב בדוח האישי.
