מס חברות

מס חברות הוא המס שמוטל על הרווח של חברה. כל בעל חברה או מנכ"ל צריך להכיר אותו, גם כשיש לצידו רואה חשבון, כי הוא משפיע על ההחלטות השוטפות: כמה למשוך כמשכורת, מתי לחלק דיבידנד וכמה כסף להשאיר בחברה.

במאמר נסביר מהו שיעור המס, איך מחושב הרווח החייב, איך משלמים את המס במהלך השנה ומה קורה כשהרווחים מחולקים לבעלי המניות.

מס חברות – כל חברה חייבת לדעת

שיעור מס החברות בישראל ב-2026 הוא 23%. השיעור קבוע בסעיף 126(א) לפקודת מס הכנסה, שלפיו על הכנסתו החייבת של "חבר בני-אדם" יוטל מס חברות בשיעור של 23%. השיעור נקבע בחקיקה של הכנסת, ולא בהחלטה שנתית של רשות המסים, והוא עומד על 23% מאז 2018.

המס מוטל על ההכנסה החייבת של החברה: ההכנסות בניכוי ההוצאות שהותרו בניכוי לפי הפקודה (למשל שכר עובדים, שכירות, פחת על ציוד). הוצאה שלא הותרה, כמו חלק מהוצאות הרכב או הכיבוד, לא מקטינה את הרווח החייב.

כמה כללים חשובים מתוך סעיף 126:

• דיבידנד בין חברות: דיבידנד שחברה מקבלת מחברה ישראלית אחרת החייבת במס חברות, מרווחים שהופקו בישראל, לא נכלל בהכנסה החייבת שלה (סעיף 126(ב)). כך נמנע מיסוי כפול בתוך שרשרת חברות.
• שיעורים מיוחדים: הכנסה שנקבע לה שיעור מס מיוחד, למשל לפי החוק לעידוד השקעות הון, ממוסה לפי אותו שיעור ולא לפי 23%.

אם החברה שילמה במהלך השנה מקדמות או ניכויים במקור בסכום גבוה מהמס הסופי, היא יכולה לקבל את ההפרש בחזרה לאחר הגשת הדוח השנתי. מידע על הטפסים הרלוונטיים מופיע בעמוד טופס החזר מס.

איך משלמים את המס במהלך השנה? חברה משלמת מקדמות חודשיות או דו-חודשיות על חשבון מס החברות, בדרך כלל כאחוז מהמחזור שקובע פקיד השומה לפי הדוחות הקודמים. בסוף השנה מגישה החברה דוח שנתי, ובו נערך החישוב הסופי: אם שולם יותר מדי מגיע החזר, ואם שולם פחות יש להשלים את ההפרש.

בנוסף, לקוחות של החברה עשויים לנכות ממנה ניכוי מס במקור מתשלומים מסוימים. הניכוי הזה נזקף לזכות החברה כתשלום על חשבון המס.

כיצד מתבצע קיזוז חובות מס בתהליך זה

כדי שלקוחות לא ינכו מהחברה מס בשיעור גבוה, חשוב שתהיה לה אישור על ניהול ספרים ואישור על שיעור ניכוי מס במקור מפקיד השומה. בלי אישורים כאלה, הגורם המשלם עשוי לנכות מס בשיעור המרבי שנקבע בתקנות. מס שנוכה ביתר אינו "אבוד": הוא נזקף לזכות החברה ומקוזז בדוח השנתי.

כשיש לחברה גם חוב מס וגם זכות להחזר, התהליך כולל בדרך כלל את השלבים הבאים:

• איתור החוב

זיהוי חובות המס הקיימים בתיק, כולל מס הכנסה, מע"מ וחובות אחרים.

• בדיקת הזכויות לקיזוז

בדיקה אילו זכויות עומדות מולם: החזרי מס, מקדמות ששולמו ביתר, ניכויים במקור והפסדים מועברים משנים קודמות.

• הגשת בקשה לקיזוז

כשהקיזוז אינו נעשה אוטומטית, מגישים בקשה לפקיד השומה בצירוף אסמכתאות.

• בדיקה ואישור על ידי רשות המס

פקיד השומה בודק את הבקשה ואת המסמכים.

• ביצוע הקיזוז

לאחר האישור, יתרת החוב מחושבת מחדש בניכוי הזכויות.

כיצד מתבצע חישוב מס חברות בישראל לשנת 2026

החישוב עצמו פשוט: הכנסה חייבת × 23%. לדוגמה, חברה שהכנסתה החייבת בשנת 2026 היא 400,000 ₪ תשלם מס חברות של 92,000 ₪, ויישאר בה רווח של 308,000 ₪.

חברות מסוימות זכאות לשיעור מופחת, בעיקר לפי החוק לעידוד השקעות הון (למשל מפעל מועדף או מפעל טכנולוגי מועדף), בתנאים שקובע החוק.

שלב שני: חלוקת דיבידנד. כשהחברה מחלקת את הרווח שנשאר לבעלי המניות, בעל מניות יחיד משלם מס על הדיבידנד: 25%, ו30% לבעל מניות מהותי (מי שמחזיק 10% ומעלה מאמצעי השליטה). בהמשך לדוגמה, אם בעל מניות מהותי מקבל את כל 308,000 ₪ כדיבידנד, הוא ישלם 92,400 ₪ מס. סך המס על הרווח המקורי: 184,400 ₪, כ-46.1%. לבעל מניות שאינו מהותי הנטל המצטבר הוא כ-42.25%.

בנוסף, יחיד שהכנסתו החייבת עולה על 721,560 ₪ בשנה (2026) חייב במס יסף של 3%, ומ-2025 גם ב-2% נוספים על הכנסה ממקורות הוניים, כמו דיבידנד, מעל אותו סף.

לכן ההחלטה כמה למשוך כמשכורת וכמה כדיבידנד היא שאלה של תכנון מס: משכורת מוכרת כהוצאה לחברה, אבל חייבת במס הכנסה לפי מדרגות ובביטוח לאומי. כדאי לבחון אותה מדי שנה עם רואה החשבון. מידע נוסף מופיע במדריך על חלוקת דיבידנד.

שיעור מס החברות לאורך השנים: בשנות ה-2000 השיעור ירד בהדרגה מ-36% עד ל-24% ב-2011. לאחר מכן הוא עלה ל-25% ב-2012 ול-26.5% ב-2014, וירד ל-25% ב-2016, ל-24% ב-2017 ול-23% מ-2018. נכון לאוקטובר 2026 השיעור לא השתנה.

על מס חברות, הקשר בינלאומי ומה שביניהם

השאלה כמה מיסים משלם עצמאי קשורה ישירות לבחירה בין עוסק לבין חברה. בעוסק, כל הרווח ממוסה אצל בעל העסק לפי מדרגות המס (עד 47%, ובתוספת מס יסף). בחברה, הרווח ממוסה ב-23%, והמס השני משולם רק כשהרווח מחולק כדיבידנד. ההבדל בעיתוי הזה הוא אחד השיקולים המרכזיים בהקמת חברה.

בעולם, שיעור מס החברות שונה ממדינה למדינה, וחברות מביאות אותו בחשבון כשהן מחליטות היכן למקם פעילות. כדי לצמצם תחרות מס בין מדינות, ה-OECD מקדם בשנים האחרונות כללים בינלאומיים, כמו מס מינימום גלובלי על קבוצות רב-לאומיות גדולות.

לחברה ישראלית חשוב לזכור: חברה שהשליטה והניהול בה מופעלים מישראל נחשבת תושבת ישראל לצורכי מס, גם אם התאגדה בחו"ל. הנושא מורחב במאמר על מקלט מס.

מה בין מס חברות והוגנות חברתית

מס החברות הוא גם נושא ציבורי: יש דיווחים על תאגידים רב-לאומיים שמעבירים רווחים למדינות עם מס נמוך כדי להקטין את חבות המס. בעקבות זאת הוחמרו כללי הדיווח והשקיפות הבינלאומיים, וחברות עם פעילות בכמה מדינות צריכות להקפיד במיוחד על תיעוד העסקאות ביניהן.

חברת אינדיגו, המתמחה בהחזרי מס ופתרונות פיננסיים ופועלת מאז 2003, מעניקה שירות אדיב וסבלני עבור החזר מס הכנסה לשכירים ולעצמאיים. בחברה צוות מקצועי בליווי מייצג מס מורשה (46983) ומומחים בתחומי הביטוח והמשכנתאות, שממתינים רק לסייע לכם.

מי שמתלבט אם מגיע לו כסף בחזרה מרשות המיסים מוזמן לעיין גם בעמוד שאלות ותשובות הכללי שלנו בנושא החזרי מס.

מס חברות – שאלות ותשובות

מהו מס החברות ולמה הוא חשוב?

מס חברות הוא המס על ההכנסה החייבת של חברה, 23% בישראל ב-2026. לבעל החברה הוא חשוב משתי סיבות: הוא קובע כמה מהרווח נשאר בחברה, ויחד עם המס על דיבידנד הוא קובע כמה מהרווח יגיע בסוף לכיסו.

כיצד מיסי חברות משפיעים על החלטות עסקיות?

שיעור המס משפיע על ההחלטה אם לפעול כעוסק או כחברה, על תמהיל המשכורת והדיבידנד שבעל המניות מושך, על עיתוי חלוקת הרווחים ועל מיקום פעילות במדינות שונות. החלטות כאלה כדאי לקבל אחרי בדיקה מספרית של כל האפשרויות.

מהן ההשלכות של "המרוץ לתחתית" במיסוי חברות?

"מרוץ לתחתית" מתרחש כשמדינות מורידות את שיעורי מס החברות כדי למשוך השקעות. בטווח הקצר זה עשוי להגדיל השקעות, אבל זה גם מקטין את הכנסות המדינות ממסים. מס המינימום הגלובלי שמקדם ה-OECD נועד לצמצם את התופעה אצל קבוצות רב-לאומיות גדולות.

מדוע יש ויכוח על הגינות במיסוי חברות?

הוויכוח מתמקד בשאלה אם תאגידים גדולים משלמים את חלקם, או מנצלים פערים בין שיטות מס כדי להקטין את המס. הטענה היא שכאשר תאגידים גדולים משלמים פחות, חלק גדול יותר מהנטל עובר לעסקים קטנים וליחידים.

בעלי חברות משפחתיות נדרשים להכיר גם כללי מיסוי ייחודיים החלים עליהם – מוזמנים לקרוא את המדריך המלא להחזר מס לבעלי חברה משפחתית.