על כל שכיר ועל כל עצמאי שמשלם מס הכנסה להבין כיצד מתבצע חישוב מס הכנסה. בסופו של דבר, חלק נכבד מהמשכורת או מההכנסות של העסק הולך למדינה. רוב השכירים או העצמאיים עובדים מאוד קשה ולכן הם צריכים להבין האם הסכום שיורד להם הוא הסכום המדויק. ברור שניתן לקבל החזרי מס אם יש טעות או תשלום עודף אבל המטרה היא למנוע את המצב ולכן מיד נסביר כיצד מבצעים את חישוב המס.
לפי מה נקבע חישוב מס הכנסה?
ישנם שני קריטריונים שעל פיהם נקבע תשלום מס ההכנסה אותו נדרש כל שכיר או עצמאי לשלם: גובה ההכנסות וגובה הטבות המס שהוא זכאי לקבל.
מדרגות מס הכנסה
שיטת המס במדינת ישראל עובדת כך שככל שההכנסה גבוהה יותר, כך אחוז המס הנדרש לתשלום גבוה יותר ולהיפך. אחוזי המס הנדרשים לתשלום הוגדרו כמדרגות מס.
הנה טבלת מדרגות המס לחישוב מס הכנסה, הנתונים משתנים מדי שנה ומעודכנים לשנת 2022-
שימו לב כי אחוז המס לא חל על כל ההכנסה, הוא בנוי ממדרגות.
לדוגמה, בשנת 2021, עינת הרוויחה סכום קבוע של כ- 10,000 ש"ח בחודש ולכן ההכנסה השנתית שלה היא 120,000 ש"ח.
היא תשלם על ה- 77,400 ש"ח הראשונה 10%, על ה- 33,480 ש"ח הבאים (הפרש סכומי המדרגה השנייה) היא תשלם 14% ועל הסכום הנותר שהוא 9,120 ש"ח (הפרשי סכומי המדרגה השלישית) היא תשלם 20% מס.
זהו חישוב המס השנתי של עינת. בפועל, החישוב נעשה באופן חודשי.
חשבי השכר בחברה בה היא עובדת ציפו כי היא תרוויח 120,000 ש"ח בשנה ולכן ביצעו את אותו החישוב באופן יחסי עבור המשכורת החודשית שלה.
נקודות זיכוי
כל תושב במדינת ישראל זכאי לנקודות זיכוי במס הכנסה, כלומר הטבות מס ששוות כסף ומקנות הנחה בתשלום.
כל גבר זכאי ל- 2.25 נקודות זיכוי ואילו כל אישה זכאית ל- 2.75 באופן אוטומטי. כל אחד יכול לצבור נקודות זיכוי אם הוא עומד בקריטריונים כפי שקבעה רשות המיסים.
המטרה של נקודות הזיכוי היא לתת הנחות ולצמצם פערים בין אוכלוסיות מוחלשות. הנה חלק מהאוכלוסיות שזכאיות לנקודות זיכוי בהיקף משתנה: חיילים משוחררים, מסיימי שירותי מילואים, מסיימי לימודי תעודה או לימודים אקדמיים, תושבי עיר פריפריאלית, הורים לילדים, עולים חדשים ועוד.
גם השווי של נקודות הזיכוי משתנה בכל שנה. נכון לשנת 2022, נקודת זיכוי אחת שווה 223 ש"ח בחודש ו- 2,676 ש"ח בשנה. אם נחזור לדוגמה של עינת, נניח כי עינת לא זכאית לנקודות זיכוי נוספות. השווי הכספי של 2.75 נקודות בשנה הוא 7,359 ש"ח וזוהי ההנחה שמגיעה לה בתשלום מס הכנסה.
ביצוע חישוב מס הכנסה
תשלום מס ההכנסה נעשה על ידי אחוז המס על פי מדרגות המס ולאחר מכן קיזוז של שווי נקודות הזיכוי.
