פטור ממס – משיכת כספים מקופת גמל לבני משפחה של אנשים עם נכות

עמית בקופת גמל שלקרוב משפחתו נקבעה נכות רפואית צמיתה בשיעור 75% או יותר רשאי לבקש למשוך את כספי התגמולים מהקופה בלי ניכוי מס, גם לפני מועד הפירעון. מהם התנאים, מי נחשב "קרוב משפחה" וכיצד מגישים את הבקשה?

נכות של בן משפחה

נכות של בן משפחה, בעקבות מחלה, תאונה, פציעה או מצב נפשי, מטילה עומס כלכלי ורגשי גם על המשפחה הקרובה: הוצאות טיפול, התאמות בבית, ירידה בשעות העבודה ועוד. אחת ההקלות שהמדינה מאפשרת במצב כזה היא משיכה של כספי תגמולים מקופת גמל בפטור ממס, למי שקרוב משפחתו נקבעה לו נכות קשה. זאת בנוסף להטבות המס לאדם עם הנכות עצמו (החזר מס לנכים). במקביל קיים מסלול דומה המיועד לעמית שנקבעה לו הנכות בעצמו: משיכת כספים מקופת גמל לאנשים עם נכות.

מה קורה במשיכת כספי קופת גמל ללא פטור מס?

קופת גמל היא מוצר חיסכון לטווח ארוך, שנועד בעיקר לגיל הפרישה. משיכה של כספי תגמולים לפני המועד (לרוב לפני גיל 60), שלא באחד המסלולים שהחוק מתיר, חייבת במס בשיעור 35% על כל הסכום שנמשך. המס הזה מקטין מאוד את הסכום שמתקבל בפועל.

תקנות מס הכנסה (כללים לאישור ולניהול קופות גמל), התשכ"ד-1964 (תקנות 34 ו-38), מאפשרות משיכה בלי ניכוי מס בכמה מצבים מוגדרים. אחד מהם הוא נכות קשה של העמית או של קרוב משפחתו. המשיכה מותנית באישור פקיד השומה.

חשוב לדעת

התנאים העיקריים לפי טופס 159 של רשות המסים:

• שיעור הנכות: נכות רפואית צמיתה בשיעור של 75% לפחות. נכות זמנית אינה מספיקה.
• מי קבע את הנכות: הנכות צריכה להיקבע לפי אחד החוקים שמנויים בסעיף 9(5)(א) לפקודת מס הכנסה. למשל, קביעה של המוסד לביטוח לאומי, קביעה של משרד הביטחון לנכי צה"ל (שזכאים גם להטבות מס נוספות, ראו החזר מס לנכי צה"ל), וקביעה לפי חוק התגמולים לנפגעי פעולות איבה (ראו גם: "מענק להחזר מס הכנסה לנפגע פעולת איבה") או לפי חוקי נכי רדיפות הנאצים.
• מועד הנכות: הקרוב חלה או נפגע, ונקבעה לו הנכות, אחרי שהמבקש כבר היה עמית באותו חשבון בקופת הגמל.

מיהו קרוב המשפחה?

לפי הגדרת רשות המסים, "קרוב" לעניין זה הוא: בן זוג, הורה, הורי הורה (סבא וסבתא), צאצא, צאצא של בן הזוג, ובן הזוג של כל אחד מאלה. למשל, הורה שלילדו נקבעה נכות של 75% ומעלה, או ילד בוגר שלהורהו נקבעה נכות כזו. אחים, אחיינים ובני דודים אינם נכללים בהגדרה. לזכויות נוספות של בני זוג ראו גם פטור ממס לבן זוג של נכה.

אופן הגשת הבקשה

הבקשה מוגשת לפקיד השומה בטופס 159, "בקשת עמית מפקיד השומה למשיכת כספי תגמולים מקופת גמל ללא ניכוי מס". שלבי הטיפול:

1. מאספים מסמכים: אישור יתרה מהקופה, אישור על מועד ההצטרפות לחשבון, המסמכים הרפואיים או ההחלטה על קביעת הנכות הצמיתה ושיעורה, ומסמך שמוכיח את הקרבה המשפחתית.
2. מגישים לפקיד השומה: באופן מקוון דרך מערכת פניות הציבור של רשות המסים, או במשרד השומה בתיאום תור מראש.
3. מעבירים את האישור לקופה: עם אישור פקיד השומה פונים לחברה המנהלת ומגישים בקשת משיכה ללא ניכוי מס.

שימו לב: משיכה מקרן פנסיה כפופה גם לתקנון הקרן. לא בכל מקרה אפשר למשוך כספים מקרן פנסיה כסכום חד-פעמי.

מצבים נוספים שמאפשרים משיכה בפטור ממס

נכות של קרוב משפחה היא רק אחד המצבים שבהם התקנות מאפשרות משיכה של כספי תגמולים ללא ניכוי מס. אלה המצבים העיקריים:

• נכות של העמית עצמו: נכות רפואית צמיתה של 75% ומעלה שנקבעה אחרי ההצטרפות לקופה.
• הוצאות רפואיות חריגות: כשסך ההוצאות הרפואיות בשנת המס, למעט טיפולי שיניים, גבוה ממחצית ההכנסה השנתית של העמית, של בן זוגו, של הקרוב שעבורו שולמו ההוצאות ושל בן זוגו של הקרוב. הסכום שמותר למשוך לא יעלה על ההוצאות עצמן.
• הכנסה חודשית נמוכה: חודש שבו ההכנסה של העמית ושל בן זוגו אינה עולה על שכר המינימום (6,443.85 ₪ מאפריל 2026), או על כפל שכר המינימום (12,887.70 ₪) אם יש להם ילד מתחת לגיל 18. פירוט במשיכת כספים מקופת גמל לבעלי הכנסות נמוכות.
• עצמאים במצב אבטלה: עצמאי שסגר את עסקו, הפסיק לעסוק במשלח ידו, או הגיע לגיל פרישה ואין לו הכנסה מעסק, רשאי למשוך את "מרכיב החיסכון למצב אבטלה" בתנאים שנקבעו בחוק. פירוט במשיכת כספים מקופת גמל לעצמאים.

בנוסף, יש הסדר נפרד למשיכת יתרות קטנות מחשבונות שאינם פעילים. התקרה והתנאים שלו נקבעים בהוראות הממונה על שוק ההון ומתעדכנים מעת לעת. ראו משיכת כספים מקופת גמל לא פעילה.

זכויותיהם של בני משפחה המטפלים בקרוב נכה

הטיפול בקרוב עם נכות מוטל לא פעם בעיקר על בני המשפחה. לצד הפטור במשיכה מקופת הגמל קיימות זכויות נוספות. הזכאות לכל אחת מהן תלויה בתנאים, וכדאי לבדוק אותה מול המעסיק, הביטוח הלאומי או רשות המסים:

• היעדרות מהעבודה: עובד רשאי לנצל ימי מחלה מהמכסה שלו לטיפול בילד חולה, בילד עם מוגבלות, בבן זוג או בהורה. במקרים מסוימים, כמו ילד עם מחלה ממארת או ילד בטיפולי דיאליזה, המכסה מורחבת. היקף הימים תלוי בנסיבות ובמצב המשפחתי (להורה יחיד יש לרוב מכסה גדולה יותר).
• פיצויי פיטורים בהתפטרות לטובת טיפול: בנסיבות מסוימות, הורה שמתפטר כדי לטפל בילד חולה או עם נכות זכאי לפיצויי פיטורים (ראו הרחבה במשיכת כספים מקופת גמל להורים לילד עם נכות).
• נקודות זיכוי וזיכויים במס: הורה לילד משותק, עיוור או עם מוגבלות שכלית ("ילד נטול יכולת") זכאי ל-2 נקודות זיכוי בעד כל ילד כזה (סעיף 45 לפקודה). מי שמחזיק ילד, בן זוג או הורה במוסד זכאי לזיכוי לפי סעיף 44. נקודת זיכוי בעד בן זוג (סעיף 37) ניתנת רק כשבן הזוג עיוור או נכה לפי סעיף 9(5), או כשאחד מבני הזוג הגיע לגיל פרישה, ובתנאי שכלכלת בן הזוג על הנישום. ראו גם בקשה לזיכוי מס בגין קרוב נטול יכולת.
• גמלאות מהביטוח הלאומי: בהתאם לשיעור הנכות ולמצב התפקודי, אפשר לבדוק זכאות לקצבת נכות כללית, לקצבת שירותים מיוחדים, לקצבת ניידות ולגמלת סיעוד.
• הורות לאחר לידה: כשהיולדת חולה או עם נכות ובן הזוג הופך למטפל העיקרי בתינוק, יש לבן הזוג זכויות מיוחדות בחופשת הלידה (ראו: "החזרי מס – חופשת לידה").

אנו כאן לרשותכם

משיכת כספים מקופת גמל לבני משפחה של אנשים עם נכות אפשרית בלי ניכוי מס, אם מתקיימים התנאים שהוצגו כאן ופקיד השומה מאשר את הבקשה. אנו בחברת אינדיגו פיננסים נשמח לסייע לכם בהכנת הבקשה ובכל סוגיה נוספת בתחום המס והזכויות במס הכנסה.