שנת שבתון חוצה שתי שנות מס, וההכנסה יורדת באמצע השנה. בגלל שהמס מנוכה מדי חודש, נוצר לעיתים מס ששולם ביתר. דוגמה מספרית לפי מדרגות 2026, הטבות נוספות למורים, ואיך מבקשים החזר על 2020–2025.
שנת שבתון היא אתנחתה מקצועית, אבל יש לה גם השלכות מס. הפער בין שנת הלימודים לשנת המס הקלנדרית יוצר לא פעם עיוות בחישוב המס, שמוביל לתשלום יתר.
את המס העודף אפשר לבקש בחזרה. מדריך זה מסביר מתי זה קורה, כמה זה יכול להיות, וכיצד מגישים בקשה.
הפן הבירוקרטי: המועד האחרון שאסור לפספס
לפני שצוללים לענייני החזרי מס, חשוב לזכור את הצעד הראשון: הגשת הבקשה עצמה. עבור עובדי הוראה המועסקים על ידי המדינה, הגשת הבקשה ליציאה לשנת שבתון (או חל"ת) נעשית באופן מקוון בלבד דרך מערכות משרד החינוך.
המועד האחרון להגשת הבקשה נקבע בהנחיות משרד החינוך, ובדרך כלל הוא באביב של שנת הלימודים שקודמת לשנת השבתון. מומלץ לבדוק את המועד המדויק בהודעות משרד החינוך ובקרן ההשתלמות לפני כל שנה, וגם את המועד למתן הודעה על חזרה מהחופשה.
פספוס מועדים אלו עלול לסכל את התהליך, ולכן חשוב להיערך אליהם מראש כחלק מתכנון כולל של שנת השבתון.
למה בכלל מגיע לי החזר מס?
שורש הבעיה טמון בשיטת חישוב מס ההכנסה בישראל. בעוד שהמס מחושב על בסיס שנתי (מינואר עד דצמבר), בפועל הוא מנוכה ממשכורתכם מדי חודש, בהתבסס על ההנחה שהכנסתכם תישאר קבועה לאורך כל השנה.
כאשר מורה יוצא לשנת שבתון, הכנסתו משתנה באופן דרמטי באמצע שנת המס. שנת הלימודים מתחילה בספטמבר ומסתיימת באוגוסט, כך שהיא "חוצה" שתי שנות מס קלנדריות.
בחלק מהשנה המורה מקבל משכורת מלאה, ובחלקה האחר הוא מקבל תשלומי שבתון מקרן ההשתלמות, שהם לרוב נמוכים משמעותית. התוצאה היא שבחודשים שבהם עבדתם באופן מלא, שילמתם מס כאילו תמשיכו להרוויח כך כל השנה.
בסוף השנה, כשההכנסה השנתית הכוללת שלכם נמוכה מהצפוי, מתברר ששילמתם מס עודף. פער זה הוא הבסיס העיקרי לזכאות להחזר מס.
המחשה מספרית: איך נוצר הפער?
כדי להבין את העיקרון, בואו נסתכל על מדרגות המס.
עדכון חשוב – מדרגות המס לשנת 2026:
שימו לב: לפי חוק ההתייעלות הכלכלית (הקפאת עדכוני מס ומס יסף), מדרגות מס ההכנסה ונקודות הזיכוי אינן מוצמדות למדד בשנים 2025–2027. עם זאת, חוק ההתייעלות הכלכלית לשנת 2026, שפורסם במרץ 2026, הרחיב רטרואקטיבית מ-1.1.2026 את מדרגות ה-20% וה-31%.
הטבלה להלן מציגה את מדרגות המס לשנת 2026, כפי שפורסמו בלוח העזר של רשות המסים.
בדיקה חינמית
רוצים לבדוק זכאות?
השאירו פרטים ונבדוק אם המקרה שמתואר כאן רלוונטי אליכם.
על הכנסה שמעל 721,560 ש"ח בשנה יחול מס נוסף (מס יסף) של 3%.
נניח שמורה משתכר 15,000 ש"ח בחודש. בחודשים ינואר–אוגוסט 2026 המס מנוכה ממשכורתו כאילו הכנסתו השנתית היא 180,000 ש"ח: לפני נקודות זיכוי, כ-2,116 ש"ח בחודש. בספטמבר הוא יוצא לשבתון ומקבל 6,000 ש"ח בחודש, שעליהם מנוכים כ-600 ש"ח בחודש.
סך המס שנוכה במהלך השנה (לפני נקודות זיכוי): 8 × 2,116 + 4 × 600 = כ-19,330 ש"ח. אבל ההכנסה השנתית בפועל היא 144,000 ש"ח, והמס השנתי עליה לפי המדרגות הוא כ-18,190 ש"ח. ההפרש, כ-1,140 ש"ח, הוא מס ששולם ביתר (נקודות הזיכוי זהות בשני החישובים). הסכום בפועל תלוי בשכר, בתשלומי השבתון ובנקודות הזיכוי של כל אחד, ובמקרים עם שינויים נוספים במהלך השנה הוא יכול להיות גבוה יותר.
לא רק שבתון: סיבות נוספות להחזרי מס למורים
מעבר ליציאה לשנת שבתון, מורים רבים זכאים להחזרי מס מסיבות נוספות, שלעיתים קרובות מתפספסות בעת בדיקת זכאות להחזר מס:
נקודות זיכוי בגין תואר אקדמי או לימודי הוראה: סיום תואר אקדמי או לימודי מקצוע מזכה בנקודות זיכוי. למי שסיים מ-2023: תואר ראשון – נקודה אחת לשנה, עד 3 שנים; תואר שני – חצי נקודה לשנה, עד שנתיים. את ההטבה מבקשים בטופס 119. שווי כל נקודת זיכוי בשנת 2026 עומד על 242 ש"ח לחודש (2,904 ש"ח לשנה), והוא מוקפא עד סוף 2027.
הוצאות מוכרות בגין לימודים: שנת השבתון מוקדשת לרוב ללימודים. במקרים מסוימים, ובתנאים נוקשים, ניתן לדרוש הכרה בחלק מהוצאות הלימודים (כגון שכר לימוד וספרות מקצועית) כהוצאה מוכרת לצורכי מס. תנאי הסף העיקרי הוא שהלימודים נועדו באופן מובהק לשמירה על הרמה המקצועית הקיימת הנדרשת בתפקידכם הנוכחי. מומלץ להתייעץ עם מומחה לבחינת הנושא כחלק מביצוע תכנון מס.
עבודה במספר מקומות: מורים רבים עובדים במקביל במסגרות נוספות. אם לא בוצע תיאום מס כהלכה, ייתכן שנוכה מס מקסימלי מההכנסה הנוספת.
הפקדות עצמאיות לחיסכון פנסיוני: הפקדות עצמאיות לקופת גמל לקצבה עשויות לזכות בזיכוי ממס לפי סעיף 45א. לגבי קרן השתלמות, ההטבה העיקרית היא פטור ממס על הרווחים בתנאים שנקבעו.
תרומות: תרומות למוסדות מוכרים לפי סעיף 46 מזכות בזיכוי של 35% (מעל 207 ש"ח בשנה).
איך מקבלים את הכסף?
ניתן להגיש בקשה להחזר מס באופן עצמאי או להיעזר בגורם מקצועי המתמחה בביצוע בדיקת החזרי מס. חשוב לדעת כי ניתן לבקש החזרי מס עד שש שנים אחורה. כלומר, בשנת 2026 ניתן לבקש החזרים עבור שנות המס 2020–2025, ואת הבקשה לשנת 2020 יש להגיש עד 31.12.2026. שבתון שהתחיל בספטמבר 2025 משפיע בדרך כלל על שתי שנות מס, 2025 ו-2026, ואת שנת 2026 אפשר יהיה להגיש החל מ-2027.
ההחזר מתקבל ישירות לחשבון הבנק בתוספת הפרשי הצמדה וריבית שנתית של 4%.
הגשת הבקשה דורשת איסוף של טפסי 106 מכל המעסיקים, אישורים על הפקדות לקופות גמל, אישורי תרומות ומסמכים נוספים. התהליך עשוי להיות מורכב ולדרוש ידע במיסוי כדי למצות את מלוא הזכויות.
מומלץ להיעזר בשירותיו של יועץ מס מומלץ כדי לוודא שהבקשה מוגשת כהלכה.
שאלות ותשובות נפוצות
האם אני חייב להגיש דוח שנתי כדי לקבל החזר מס?
שכירים שאינם חייבים בהגשת דוח שנתי יכולים להגיש בקשה להחזר מס באמצעות טופס 135 (דין וחשבון מקוצר). אם יש לכם הכנסות נוספות המחייבות דיווח, תצטרכו להגיש דוח שנתי מלא.
כמה זמן לוקח לקבל את ההחזר?
משך הטיפול משתנה בהתאם לעומס ולשלמות המסמכים. בקשה מלאה, עם כל טפסי ה-106 והאישורים, מתקדמת בדרך כלל מהר יותר.
האם יש סיכון בהגשת בקשה להחזר מס?
הגשת הבקשה פותחת את התיק שלכם לבדיקה ברשות המסים. אם קיימים חובות מס משנים קודמות או אם דיווחתם על נתונים שגויים, ייתכן שתידרשו לשלם את ההפרש. לכן, חשוב לבצע בדיקה מקדימה יסודית.
מה קורה עם קרן ההשתלמות בשנת שבתון?
במהלך שנת השבתון, המעסיק ממשיך להפריש כספים לקרן ההשתלמות של המורה. כספים אלו משמשים למימון לימודים והכשרות. חשוב להתעדכן מול קרנות ההשתלמות לעובדי הוראה לגבי הזכויות והחובות הספציפיות.
אל תשאירו כסף על הרצפה
החזרי מס הם לא בונוס, אלא כסף ששולם ביתר. הפערים בשיטת חישוב המס בשנת שבתון, יחד עם הטבות נוספות שמורים לא תמיד מנצלים, מצדיקים בדיקה של השנים הפתוחות.
אל תתנו לבירוקרטיה להרתיע אתכם. בדיקה יסודית של זכאותכם, רצוי בעזרת גורם מקצועי, תראה אם שילמתם מס ביתר ובאילו שנים.
