מהן נקודות זיכוי במס הכנסה?
מס הכנסה מחושב ע"פ גובה המשכורת – אבל לא רק! לנתונים רבים נוספים יש השפעה על גובה המס, משום שהם מזכים בהטבות מס. נקודות זיכוי הן השיטה בישראל לזכות אזרחים בהטבות מס.
הנקודות ניתנות בהתאם לנתונים המזכים השונים, וכל אדם צובר נקודות לפי הקריטריונים שהוא עומד בהם באותה שנת מס.
מהי נקודת זיכוי בודדת?
נקודת זיכוי מציינת סכום כספי מסוים. הסכום ניתן בד"כ בחישוב שנתי, לכן נציין כאן את ערכה השנתי של נקודת זיכוי אחת. נכון ל-2026, נקודת זיכוי שווה ל-2,904 ש"ח (242 ש"ח לחודש). הסכום מוקפא בשנים 2025–2027.
נקודות זיכוי במס הכנסה מקוזזות מסך המס השנתי. בתלוש השכר הן ניתנות חודש בחודשו, אבל בחישוב השנתי של תושב ישראל הן נלקחות בחשבון לכל השנה, גם לחודשים שבהם לא עבד. לכן מי שעבד רק בחלק מהשנה עשוי לקבל בהחזר מס את שווי הנקודות של החודשים שבהם לא עבד.
חשוב לדעת: נקודות זיכוי מקטינות את המס עד לאפס, אבל אינן יוצרות תשלום מהמדינה. מי שהמס שלו נמוך משווי הנקודות לא יקבל את ההפרש (לעובדים בשכר נמוך יש מנגנון נפרד, מענק עבודה).
דוגמה לחישוב
אישה נשואה, אם לשני ילדים בני 4 ו-8, ללא זכאויות נוספות, זכאית ב-2026 ל-2.25 נקודות כתושבת, 0.5 נקודה כאישה, 2.5 נקודות בעד הילד בן ה-4 ו-2 נקודות בעד הילד בן ה-8, כלומר 7.25 נקודות. שוויין 1,754.5 ש"ח בחודש (7.25 × 242), כ-21,054 ש"ח בשנה. אם המס החודשי שלה לפי המדרגות נמוך מ-1,754.5 ש"ח, היא לא תשלם מס הכנסה כלל.
על מה ניתנות נקודות הזיכוי?
חלק מההטבות ניתנות רק כנגד הכנסה מיגיעה אישית (משכורת, הכנסה מעסק, ובתנאים מסוימים קצבה). כך למשל נקודות הזיכוי לחייל משוחרר, וכך גם הזיכוי לתושבי יישובים מזכים, שאינו נקודות זיכוי אלא אחוז מההכנסה עד תקרה.
נקודות זיכוי אחרות מקוזזות מהמס על כלל ההכנסה החייבת, למשל גם על הכנסה משכירות שממוסה במדרגות הרגילות.
כמה נקודות זיכוי במס הכנסה מגיעות לי אם…
נקודות זיכוי בגין תושבות, מין וגיל
ראשית כל: תושב ישראל זכאי ל-¼ 2 נקודות זיכוי.
תושב ביישוב מזכה – יישוב הכלול ברשימת היישובים המזכים בהטבות מס (סעיף 11 לפקודה) מזכה את תושביו בזיכוי של אחוז קבוע מההכנסה מיגיעה אישית עד תקרה, לפי היישוב. זו הטבה נפרדת מנקודות הזיכוי. מי שמתגורר באזור כזה יכול לבדוק את מלוא הזכאות במדריך החזר מס לתושבי יישובי ספר.
נשים זכאיות ל-½ נקודת זיכוי נוספת (גם עובדות זרות חוקיות, ראו בהמשך).
נוער – נער או נערה עובדים שמלאו להם 16 וטרם מלאו להם 18 זכאים לנקודת זיכוי אחת.
נקודות זיכוי במס הכנסה בגין בן זוג
בן זוג שכלכלתו עליכם – נקודת זיכוי אחת (סעיף 37), אם אתם או בן הזוג הגעתם לגיל פרישה, או אם אחד מכם עיוור או נכה בשיעור המזכה בפטור לפי סעיף 9(5). ההטבה חלה על בני זוג נשואים בלבד, ולא על ידועים בציבור.
נקודות זיכוי במס הכנסה בגין ילדים
הולדת ילד – מזכה כל אחד מההורים ב-2.5 נקודות זיכוי בשנת הלידה (האם רשאית לדחות נקודה אחת מתוכן לשנה שאחריה).
ילדים בגילאי 1-5 – כל אחד מההורים זכאי ל-4.5 נקודות זיכוי על ילד בגיל 1-2, ל-3.5 נקודות על ילד בן 3 ול-2.5 נקודות על ילד בגיל 4-5.
ילדים בגילאי 6-17 – האם זכאית ל-2 נקודות זיכוי על כל ילד, והאב לנקודת זיכוי אחת.
ילדים בשנה שבה הם נהיים בני 18 – מזכים את האם ב-½ נקודת זיכוי.
הנקודות המפורטות לאם חלות גם על הורה לא נשוי שהילד בחזקתו, והנקודות המפורטות לאב חלות גם על הורה לא נשוי שהילד אינו בחזקתו.
הורה יחיד – הורה במשפחה חד-הורית זכאי, בנוסף לנקודות בעד הילדים, לנקודת זיכוי אחת נוספת (סעיף 40ב).
נקודות זיכוי במס הכנסה בגין ילדים עם מוגבלות
הורים לילד משותק, עיוור או עם מוגבלות שכלית זכאים ל-2 נקודות זיכוי נוספות בעד כל ילד כזה (סעיף 45), מעבר לאמור לעיל. הנקודות ניתנות לאחד מבני הזוג לפי בחירתם, והורים גרושים או פרודים זכאים כל אחד. אין לכך מבחן הכנסה. מומלץ לבדוק את התנאים המלאים במדריך החזר מס עבור ילדים עם צרכים מיוחדים. להלן המצבים העיקריים שמוכרים בפועל:
ילדים עד גיל 18 המאובחנים עם אחת או יותר מהמגבלות הבאות:
- ילד שנולד ללא אחת הגפיים, עבר כריתה של אחת הגפיים או שאחת הגפיים שלו מאובחנת כמשותקת ע"י רופא מומחה
- ילד שמאובחן כעיוור
- ילד שמאובחן כבעל מוגבלות שכלית התפתחותית
- מי שמקבל גמלת ילד נכה
- ילד שזכאי לגמלת ילד נכה ולא מקבל אותה מסיבות שונות
- ילד עם עיכוב התפתחותי שעבר ועדת השמה לשירותי חינוך מיוחדים – הזכאות תקפה לאורך תקופת הלימודים
ילדים מגיל 18 ומעלה:
- ההטבה יכולה להימשך גם אחרי גיל 18, אם הילד משותק, עיוור או עם מוגבלות שכלית, בתנאים שנקבעו בחוק ובהנחיות רשות המסים. הזכאות נבדקת לגופה, ולכן כדאי לפנות לפקיד השומה עם המסמכים הרפואיים.
- במקום הנקודות לפי סעיף 45 אפשר לבחור בזיכוי בגין הוצאות החזקה במוסד (סעיף 44), כשהילד שוהה במוסד מיוחד.
נקודות זיכוי במס הכנסה בגין לימודים
נקודות זיכוי בגין לימודים אקדמיים ניתנות רק על לימודים בישראל. גם מי שסיים לימודי מקצוע עשוי להיות זכאי – פרטים במדריך החזר מס בגין לימודים מקצועיים.
תואר ראשון
לאחר תואר ראשון – למי שסיים את לימודיו מ-2023 ואילך: נקודת זיכוי אחת לשנה, כמספר שנות הלימוד ועד 3 שנים, החל מהשנה שאחרי סיום הלימודים.
תואר שני
לאחר תואר שני – למי שסיים את לימודיו מ-2023 ואילך: ½ נקודת זיכוי לשנה, כמספר שנות הלימוד ועד 2 שנים.
תואר שלישי
לאחר תואר שלישי במסלול ישיר – הטבת התואר הראשון, ולאחר סיום הדוקטורט ½ נקודת זיכוי למשך שנתיים.
בנוסף, תואר שלישי ברפואה או ברפואת שיניים מזכה בנקודה אחת ב-3 שנות מס ואחריה חצי נקודה ב-2 שנות מס. לימודי מקצוע (לפחות 1,700 שעות לימוד) מזכים בנקודה אחת לשנה כמספר שנות הלימוד, עד 3 שנים. מי שזכאי גם בעד תואר וגם בעד לימודי מקצוע בוחר באחד מהם. כדי לקבל את ההטבה מגישים טופס 119 למעסיק או מצרפים אותו לדוח. למי שסיים את לימודיו עד 2022 חלים כללים ישנים יותר.
