הורים שרוכשים דירה למגורי ילד שעומד בהגדרת "נכה" בתקנות מס רכישה עשויים להיות זכאים למס רכישה מופחת. שילמתם מס רכישה מלא כי לא ידעתם על ההקלה? ייתכן שאפשר לבקש תיקון של השומה ולקבל החזר. בעמוד זה נסביר מי זכאי, כמה ההקלה שווה ואיך מבקשים אותה.
פטור חלקי ממס רכישה לפי תקנה 11
תקנה 11 לתקנות מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה) (מס רכישה) קובעת שיעור מס רכישה מופחת לנכה, לעיוור, לנפגע פעולות איבה ולבני משפחות של חיילים שנספו במערכה, כשהם רוכשים דירה למגוריהם. ההקלה היא במס הרכישה בלבד, ואינה פוטרת ממס שבח.
בנובמבר 2024 פרסמה רשות המסים הוראת ביצוע מקלה, שלפיה ההקלה חלה גם כשההורים רוכשים את הדירה על שמם (ולא על שם הילד), ובלבד שהדירה תשמש למגורי הילד. כשמדובר בילד קטין, ההקלה מותנית באישור בית המשפט. ההרחבה חלה גם על הורים לבגיר שזקוק לאפוטרופוס. הפטור רלוונטי גם למשפחות המתמודדות עם נושאים דומים תחת הכותרת הרחבה יותר של הורים לילדים עם צרכים מיוחדים, שם ניתן למצוא מידע משלים על מכלול ההטבות הקיימות.
החזר מס רכישה ילד נכה – תהליך קבלת ההנחה מהמדינה
ילדים עם מוגבלות זקוקים לעיתים קרובות לדיור מותאם, המאפשר להם להתנהל בסביבה בטוחה יותר, והדבר מוסיף נטל כלכלי כבד על ההורים. לכן, כשההורים רוכשים דירה שתשמש למגורי הילד, הם עשויים לקבל הקלה בתשלום מס הרכישה בעבור דירה זו.
בבקשה כדאי לפרט את הצורך בדיור המותאם, למשל בית בעל מפתחים רחבים המאפשר תנועה של כיסא גלגלים, או בית עם חדר נוסף שישמש לטיפולים.
כמה מס רכישה תשלמו בפטור חלקי?
לפי המדרגות שבתוקף מ-16.1.2024 (מוקפאות עד ינואר 2028):
דירה יחידה בשווי של עד 2,500,000 ₪
על חלק השווי שעד 1,978,745 ₪ לא ישולם מס רכישה כלל, ועל היתרה, עד 2,500,000 ₪, ישולם מס רכישה בשיעור 0.5%.
דירה יחידה בשווי של מעל 2,500,000 ₪, או דירה שאינה יחידה
ישולם מס רכישה בשיעור 0.5% מכל שווי הדירה.
דוגמה: רכישת דירה יחידה ב-3,000,000 ₪. לפי המדרגות הרגילות לדירה יחידה המס הוא כ-45,538 ₪. בהקלה לנכה המס הוא 0.5% × 3,000,000 = 15,000 ₪, כלומר חיסכון של כ-30,500 ₪. ברכישת דירה נוספת באותו שווי ההפרש גדול בהרבה, כי המס הרגיל מתחיל ב-8%. החישוב להמחשה בלבד.
ההנחה ממס רכישה – ניצול הזכות עד פעמיים בלבד
ההקלה לפי תקנה 11 ניתנת לאותו אדם פעמיים בלבד. מכיוון שמדובר בזכות של הילד, ויש רצון למנוע מצב שבו ההורים ינצלו אותה לפני שהגיע לבגרות ויכול לקבל החלטות בעצמו, נדרש אישור של בית המשפט לניצול ההקלה בשם קטין.
מס רכישה ומאפייניו
מס רכישה הוא תשלום שהקונה משלם אחרי שרכש זכות במקרקעין (דירה, חנות, בית או משרד), אלא אם ניתנו לו פטור או הקלה. תקנות מיסוי המקרקעין קובעות הקלות לאוכלוסיות מסוימות, ובהן נכים שנקבעה להם נכות בשיעור הקבוע בתקנות, נכי צה"ל ונפגעי פעולות איבה.
דרישת הסף: הכרה בנכות
כדי לממש את ההקלה, הילד צריך לעמוד בהגדרת "נכה" שבתקנה 11, למשל נכות רפואית לצמיתות בשיעור 100%. לרוב לא נקבעת לקטינים דרגת נכות רפואית, ולכן ייתכן שיהיה צורך להעביר את הילד ועדה רפואית לצורך העניין. לפי רשות המסים, במקרה כזה יש לפנות למחלקת שומת מקרקעין כדי לבחון את העברת הקטין לוועדה.
