לא כל מנכ"ל או בעל חברה יודע מהו מס חברות, וחשוב מאוד להכיר את המושג הזה. יחד עם זאת, אם אין לכם איש מקצוע שמלווה אתכם בתחום המיסים, לא בטוח שתקבלו את ההכוונה הנכונה או את המידע המהימן, וכאשר מלווה אתכם חברה מקצועית, אתם פשוט יודעים יותר.
הנה כמה פרטים על אחד המונחים בעולם הכלכלי-עסקי שכולם חייבים להכיר, לא רק לצורך התנהלות שוטפת, אלא פשוט בגלל שהוא קיים ויש לו השפעה.
מס חברות – כל חברה חייבת לדעת
מהרגע שנכנסתם אל עולם העסקים חשוב שתדעו לא מעט נושאים הקשורים אל עולם המיסים, גם אם אתם מלווים באנשי מקצוע נכונים, ואילו אך ורק כדי שתהיה לכם האינדיקציה המלאה לגבי מה קורה בחברה שלכם.
זה נכון שכאשר אתם בידיים הנכונות, אתם יכולים להיות רגועים ובטוחים שכל צעד נעשה בקפידה. יחד עם זאת, זה לא אומר שעליכם לצאת מהתמונה, ואם כבר, פשוט להישאר עם האצבע על הדופק.
הצעד הזה אומר שעליכם גם ללמוד לא מעט מהנושאים הקשורים למיסוי, ואילו אך ורק כי מדובר בחברה שלכם, או בחברה בה אתם מועסקים כמנכ"לים.
כך או כך, חשוב להכיר כמה דברים שקשורים אל עולם המיסוי, וביניהם גם מס חברות, לו השפעה גבוהה על עולם הכלכלה המקומי והעולמי.
נכון לשנת 2024 שיעור מס החברות בישראל קבוע על 23 אחוזים. נתון זה מתבסס על סעיף 126 א' לפקודת מס הכנסה, ולא מעט חברות חייבות בתשלום מס חברות על רווח נקי. הרווח מחושב על ידי הפחתה של ההוצאות הרלוונטיות מתוך ההכנסה ברוטו.
ישנם גם מקרים שבהם חברה בע"מ אף משלמת יותר מדי ויש לה את היכולת לקבל החזר באמצעות טופס החזר מס מתאים. מס החברות החל על חברות בע"מ הוא מס שנקבע כל שנה על ידי רשויות המיסים. אחוזי המס משתנים בהתאם למגוון גורמים כלכליים.
בישראל עסקים חדשים חייבים בתשלום של ניכוי מס במקור על פי רשות המיסים. חברות חדשות מקבלות שומות מס מוקדמות המבוססות על הכנסות שנתיות חזויות מראש, ומושפעות מתנודות הכלכלה.
עבור חברות שכבר יש להן היסטוריה של תשלומי מס, לא נדרש ניכוי מס במקור, ואלו תובעות שיעור אפס עבור ניכוי המס במקור. שיעור המס לחברות אלו מחושב על פי דוחות שנתיים.
תוך כך נלקחים בחשבון הרווחים של השנה הקודמת על סמך המדדים בענף הרלוונטי. יחד עם זאת, בלי קשר לתשלומי מס במקור, שיעור מס חברות סטנדרטי עדיין נשאר על 23 אחוזים נכון לשנת 2024.
כיצד מתבצע קיזוז חובות מס בתהליך זה
עבור חברות שמקפידות על תקנות מע"מ ותקנות מס הכנסה, אלו יכולות לקבל אישור על מערכת הנהלת חשבונות מדויקת ושיעורי ניכוי מס במקור. אישורים אלו חשובים מאוד עבור עסקאות מול לקוחות, כי אחרת שיעור מס של 45 אחוז ללא אישורים יחול על עסקאות אלו. חברה שמשלמת מס חברות עודף יכולה להגיש בקשה עבור החזר מס הכנסה באופן פורמלי.
התהליך של קיזוז חובות מס מתבצע במספר שלבים וכולל את השלבים הבאים:
- איתור החוב
השלב הראשון הוא זיהוי חובות מס שקיימים על האדם או העסק, כולל חובות על מס הכנסה, מע"מ, מס רכוש, וכדומה.
- בדיקת הזכויות לקיזוז
לאחר איתור החוב, יש לבדוק את הזכויות לקיזוז. צעד זה יכול לכלול זכויות כגון החזרי מס, קיזוזי מס קודמים ועוד.
- הגשת בקשה לקיזוז
אם קיימות זכויות לקיזוז, יש להגיש בקשה לרשות המס הרלוונטית. תהליך זה כולל הגשת מסמכים והוכחות הקשורות לחוב ולזכויות הקיזוז.
- בדיקה ואישור על ידי רשות המס
רשות המס תבצע בדיקה של הבקשה והמסמכים המצורפים. אם הכל תקין, היא תאשר את הקיזוז.
- ביצוע הקיזוז
לאחר אישור הקיזוז, רשות המס תבצע את הקיזוז בפועל, כלומר תחשב מחדש את החוב תוך ניכוי זכויות מתאימות.
כיצד מתבצע חישוב מס חברות בישראל לשנת 2024
כאשר מדובר על חישוב מס הכנסה עבור מס חברות, חשוב לדעת שזהו חישוב הכרוך בקיזוז של ההוצאות השנתיות של החברה אל מול ההכנסות שלה, בשיעור המס הנוכחי של 23 אחוזים. לא מעט עסקים זכאים לתעריפים נמוכים יותר במסגרת החוק.
חברות הייטק או חברות הפועלות באזורי פיתוח ספציפיים יכולות להיות כפופות לתעריף מופחת בהתאמה אישית. חברות שכבר סיימו את חבויות המס שלהן יכולות לחלק לבעלי המניות דיבידנדים.
החלוקה מוצהרת ומדווחת אל רשות המיסים, ובתהליך זה גם מוטל מס דיבידנד בשיעור של עד 30% עבור בעלי המניות המשמעותיים ביותר, המחזיקים יותר מ-10% מהמניות.
בישראל שיעור המס עבור חברות השתנה משמעותית עם השנים: בשנות השמונים שיעור המס היה גבוה עד ל-61 אחוזים, עם זינוק ל-66.1% בשנת 1985.
אחרי המשבר הכלכלי שחוותה המדינה שיעור המס ירד ל-36% ונשמר על הרמה הזאת עד לשנת 2003. ישראל חוותה אתגרים כלכליים בתחילת המאה ה-20 וה-21, מה שהוביל לירידה ל-25 אחוזים עד שנת 2010.
בעקבות המשבר העולמי בשנים 2008-2009 והמחאה החברתית של שנת 2011, שיעור המס השתנה, ובשנת 2014 הגיע לשיא של 26.5 אחוזים. מאז שנת 2018 שיעור המס יציב ועומד נכון לכרגע על 23 אחוזים.
על מס חברות, הקשר בינלאומי ומה שביניהם
השאלות הגדולות בנוגע לכמה מיסים משלם עצמאי קשורות באופן ישיר גם אל מס החברות. חשוב אם כן לדעת: מס זה מוטל על רווחים של גופים ותאגידים ברחבי העולם, והוא משתנה בכל מדינה. לכל מדינה משטר מס המגדיר את הכללים ואת ההכנסה המחויבת במס.
להבדיל ממס הכנסה ברמה האישית, מס החברות מוביל למיסוי כפול: ראשית על רווח החברה, ולאחר מכן על דיבידנדים המחולקים לבעלי המניות.
מיסי החברות שונים ממס על בעלי חברה בודדת. המערכת מביאה לכך שהרווחים למעשה מחויבים פעמיים: פעם אחת מבחינת התאגיד, ופעם אחת בחלוקת דיבידנד לבעל המניות. באופן דומה למערכות המס הבודדות, חברות משלמות מס משוער מראש ומתאימות את הסכום בהתאם לרווח בפועל בסוף.
מס חברות הוא היטל המוטל על רווח התאגיד, ובעל השלכה משמעותית על המשק ועל העסקים בכלל.
היבט נוסף בנוגע לנושא מס חברות הוא ההשפעה שלו על החלטות עסקיות שונות. המיסים משפיעים על המקום שבו החברה ממקמת את פעילותה ועל המשאבים שלה.
למשל, שיעור מס חברות גבוה באזור מסוים יכול לגרום לעסקים רבים לעבור לאזור עם תנאי מס נוחים יותר, ומעבר זה ישפיע לא רק על העסק אלא גם על הכלכלה של האזור שננטש, ועל הכלכלה של האזור המאוכלס מחדש.
שיעור מס חברות אם כן הוא שיקול מרכזי בסחר ובהשקעה בינלאומיים. ישנן מדינות עם שיעור מס נמוך שמושכות השקעות זרות, אך זה יכול להוביל למרוץ שבו המדינות מורידות בצורה תחרותית את המיסים כדי להמשיך למשוך עסקים.
למרות שצעד זה יכול להיראות כיתרון, הוא גם יכול להוביל להפסדים משמעותיים בהכנסות ולהשפיע על השירות הציבורי ועל פיתוח תשתיות.
מה בין מס חברות והוגנות חברתית
נושא מס החברות כולל בתוכו גם את נושאי ההוגנות והאחריות החברתית, לגבי תאגידים גדולים שמשלמים את החלק שלהם במיסים. ישנם דיווחים על תאגידים גדולים שמנצלים פרצות ואף משתמשים במקלטי מס כדי למזער את חבויות המס שלהם.
דיווחים אלו הובילו לסערות ציבוריות רבות וגם לקריאות לרפורמה. זוהי סיטואציה המעלה שאלות בנוגע לאחריות, הוגנות ואתיקה של התאגידים הללו, ולגבי היעילות של חוקי המס בתקופה הנוכחית.
מס החברות אינו רק עניין פיננסי, אלא נושא רחב המשתלב בכלכלה העולמית, בשיטות עסקיות אתיות ובמדיניות ציבורית. הנושא דורש שיקול דעת זהיר וגישה מאוזנת, כדי להבטיח שבעוד עסקים משגשגים, לממשלות יש גם את המשאבים הדרושים כדי לתמוך באזרחים ובתשתית.
ככל שהנוף הכלכלי העולמי ממשיך להתפתח, כך גם ההבנה והניהול שלנו של התחום הזה חייבים להיות רחבים יותר. המורכבות של מיסוי חברות דורשת בחינה מתמשכת ושיח חכם ובעל תובנות, כדי להשיג מערכת שוויונית, יעילה ותורמת לצמיחה כלכלית שתביא לחיים טובים יותר.
חברת אינדיגו, מהוותיקות בישראל בתחום המיסים, מעניקה שירות אדיב וסבלני עבור החזר מס הכנסה לשכירים ולעצמאיים, ומעטפת של מגוון שירותים. בחברה צוות מיומן הכולל עורכי דין, יועצי מס ורואי חשבון הממתינים רק לסייע לכם.
מי שמתלבט אם מגיע לו כסף בחזרה מרשות המיסים מוזמן לעיין גם בעמוד שאלות ותשובות הכללי שלנו בנושא החזרי מס.
מס חברות – שאלות ותשובות
מהו מס החברות ולמה הוא חשוב?
מס חברות הוא היטל המוטל על הרווח של תאגידים. המס חשוב מכיוון שהוא מהווה מקור הכנסה משמעותי לממשלות, שבו הן משתמשות למימון שירותים ותשתיות ציבוריות. בנוסף, האופן שבו מובנה מס החברות יכול להשפיע על החלטות עסקיות, להשפיע על הצמיחה הכלכלית ולשקף את מדיניות המדינה.
כיצד מיסי חברות משפיעים על החלטות עסקיות?
למיסי חברות יכולה להיות השפעה עמוקה על החלטות עסקיות, כולל היכן חברה מחליטה למקם את המטה או את פעילותה, כיצד היא בונה את העסק שלה ומהן אסטרטגיות ההשקעה שלה.
חברות מבקשות לעתים קרובות למזער את חבות המס שלהן, מה שעלול להוביל להחלטות כמו מעבר למדינות עם שיעורי מס נמוכים יותר או שימוש בפרצות חוקיות כדי להפחית את ההכנסה החייבת במס.
מהן ההשלכות של "המרוץ לתחתית" במיסוי חברות?
"מרוץ לתחתית" במיסוי חברות מתרחש כאשר מדינות מורידות באופן תחרותי את שיעורי מס החברות שלהן כדי למשוך עסקים והשקעות.
אמנם צעד זה יכול בתחילה להגביר את ההשקעות והפעילות הכלכלית, אבל הוא יכול גם להוביל להפחתת הכנסות ממסים לממשלות, מה שעלול להשפיע על יכולתן לממן שירותים ציבוריים ולתחזק תשתיות. הצעד גם עלול ליצור מגרש משחקים לא אחיד בין תאגידים רב-לאומיים גדולים לעסקים מקומיים קטנים יותר.
מדוע יש ויכוח על הגינות במיסוי חברות?
הוויכוח על הגינות במיסוי חברות מתמקד בשאלה האם תאגידים גדולים משלמים את חלקם ההוגן במיסים. יש חששות שכמה חברות חזקות וגדולות במיוחד מנצלות פרצות ומשתמשות במקלטי מס כדי להפחית משמעותית את חבות המס שלהן.
פרקטיקה זו עלולה להוביל לכך שעסקים ויחידים קטנים יותר יישאו על כתפיהם חלק לא פרופורציונלי בנטל המס, מה שמעורר שאלות לגבי הון עצמי ואחריות חברתית בעולם התאגידי.
בעלי חברות משפחתיות נדרשים להכיר גם כללי מיסוי ייחודיים החלים עליהם – מוזמנים לקרוא את המדריך המלא להחזר מס לבעלי חברה משפחתית.
