מקדמות מס הכנסה הן תשלומים שוטפים על חשבון המס השנתי של עצמאים וחברות. איך נקבע הסכום, מתי משלמים, ואיך מבקשים להקטין או לבטל מקדמות כשההכנסה צפויה לרדת.
תשלום מקדמות למס הכנסה – הסבר על כך
מקדמות מס הכנסה הן תשלומים שוטפים על חשבון המס השנתי. מי שאין לו מעסיק שמנכה מס במקור, בעיקר עצמאים וחברות, משלם את המס במהלך השנה דרך מקדמות, ובסוף השנה הן מקוזזות מהמס שנקבע בדוח השנתי.
את סכום המקדמות קובע פקיד השומה, והוא מופיע בפנקס המקדמות של התיק. בדרך כלל המקדמה מחושבת כשיעור ממחזור העסקאות החודשי, לפי נתוני השומה האחרונה. בעסק חדש השיעור נקבע לפי הערכת ההכנסות שנמסרה בפתיחת התיק.
דוגמה להמחשה: עסק שנקבע לו שיעור מקדמות של 5% ושהמחזור שלו בחודש מסוים היה 20,000 ₪ (לפני מע"מ) ישלם על אותו חודש מקדמה של 1,000 ₪. השיעור בפועל שונה מעסק לעסק.
אם בסוף השנה המקדמות היו גבוהות מהמס שחל בפועל, ההפרש מוחזר אחרי הגשת הדוח השנתי. אם הן היו נמוכות ממנו, נוצר חוב למס הכנסה שצריך לשלם.
ישנה אפשרות להקטין או לבטל את המקדמות
נישום שמעריך שהמקדמות שנקבעו לו גבוהות מהמס שיחול עליו באותה שנה רשאי לבקש מפקיד השומה להקטין אותן או לבטל אותן. זה רלוונטי, למשל, כשההכנסות ירדו, כשההוצאות עלו או כשהעסק בהפסד.
הטופס: בקשה לביטול או הקטנת מקדמות (טופס 2216א), עם הסברים ומסמכים שתומכים בהערכה, כמו דוח רווח והפסד עדכני. מייצג (רואה חשבון או יועץ מס) יכול להגיש את הבקשה בשם הנישום.
המועד: לפי רשות המסים, אפשר להגיש את הבקשה עד 31 בינואר של שנת המס שאחרי.
ההחלטה: בידי פקיד השומה. עד שהבקשה מאושרת ממשיכים לשלם לפי השיעור הקיים.
חשוב להעריך את ההכנסה בזהירות. אם המקדמות הוקטנו ובסוף השנה ההכנסה גבוהה מהצפוי, ייווצר חוב שעליו מתווספים הפרשי הצמדה וריבית.
לצורך ההערכה כדאי להכיר את מדרגות מס הכנסה. בשנת 2026 הורחבו מדרגות ה-20% וה-31%, ולכן אצל חלק מהעצמאים המס השנתי הצפוי נמוך מבשנה הקודמת.
בדיקה חינמית
רוצים לבדוק זכאות?
השאירו פרטים ונבדוק אם המקרה שמתואר כאן רלוונטי אליכם.
חודשי: המקדמה והדיווח על המחזור מוגשים עד ה-15 בחודש, עבור החודש הקודם.
דו-חודשי: עסק שקיבל אישור לכך בפנקס המקדמות מדווח ומשלם כל חודשיים.
דיווח ותשלום מקוון: באתר רשות המסים אפשר לדווח ולשלם עד ה-19 בחודש בשעה 18:30, בכרטיס אשראי או בהעברה בנקאית.
יום מנוחה: כשה-15 בחודש חל ביום המנוחה השבועי, המועד נדחה ליום העסקים שאחריו.
מקדמה ששולמה באיחור נושאת הפרשי הצמדה וריבית. מקדמות מס הכנסה נפרדות ממקדמות ביטוח לאומי, ומדיווח ותשלום מע"מ, שלכל אחד מהם יש מועדים משלו. במכירת דירה יש גם מסים אחרים, כמו מס שבח, עם מועדים נפרדים.
ייעוץ בעניין תכנון מס לעסק שלכם
מקדמות נכונות הן חלק מניהול המס של העסק. לצד חישוב מס הכנסה והגשת דוחות, כדאי לבדוק גם תכנון מס כדי לנצל את הניכויים והזיכויים שמגיעים לכם, למשל על הפקדות לפנסיה ולקרן השתלמות.
טעויות נפוצות:
להמשיך לשלם מקדמות גבוהות אחרי ירידה בהכנסות, בלי לבקש הקטנה.
להקטין מקדמות בלי הערכה מבוססת, ולהגיע לסוף השנה עם חוב.
לפספס את מועד התשלום ולצבור הפרשי הצמדה וריבית.
לא להגיש דוח שנתי, וכך לא לקבל בחזרה מקדמות ששולמו ביתר.
לא צריך להמר – פשוט בוחרים במומחים
המומחים של אינדיגו יכולים לבצע בדיקה ראשונית אם המקדמות שנקבעו לכם מתאימות להכנסה הצפויה, ולהפנות אתכם לגורם המתאים לבקשת הקטנה או ביטול. אם בסוף השנה יתברר ששילמתם מס ביתר, נבדוק את זכאותכם להחזר.
מתי משלמים מקדמות למס הכנסה?
עד ה-15 בכל חודש, עבור החודש הקודם. עסק שקיבל אישור לדיווח דו-חודשי משלם כל חודשיים. בדיווח ובתשלום מקוון באתר רשות המסים המועד הוא עד ה-19 בחודש בשעה 18:30.
מדוע כדאי לפנות לרואה חשבון מקצועי?
רואה חשבון יכול לבדוק שהמקדמות תואמות להכנסה הצפויה, להגיש בשמכם בקשה להקטנה, ולדאוג שהדוח השנתי יוגש בזמן כך שמקדמות ששולמו ביתר יוחזרו.
מתי נחוץ לפנות לרואה חשבון?
כבר בשלב פתיחת העסק, כשנקבעים שיעור המקדמות ותדירות הדיווח, וגם בכל פעם שההכנסות משתנות באופן משמעותי במהלך השנה.
