חישוב מס מאוחד לזוגות מהווה עוול היסטורי, אשר ליווה את המדינה שנים רבות, שכן הדבר הוביל לתשלומי מס ביתר של עסקים קטנים ובינוניים רבים. ביטול חישוב מס מאוחד לזוגות מהווה לא פחות מבשורה, אשר מאפשרת תשלום מס בהתאם לשיעור ההשתכרות. אז כיצד תשפיע עליכם הרפורמה, וכיצד תוכלו לקבל החזר מס? הישארו עמנו.
מס הכנסה בישראל
מס הכנסה, הוא המס אותו אנו, אזרחי ישראל, משלמים בעד הכנסה מיגיעה אישית, מוכר למרבית תושבי ישראל. מתוך תפיסה כי המדינה מהווה שותפה לרווחיו של כל אדם, שכן מעניקה לו ביטחון וחינוך, מוטלים מיסים שונים על האזרחים, ובהם מס הכנסה.
שיטת המיסוי בישראל – מיסוי המשתכרים הבכירים
מתוך תפיסה סוציאלית, אשר הרציונל מאחוריה הוא להותיר בידי האוכלוסייה בעלת השכר הנמוך שיעור כסף רב יותר, מונהגת שיטת מיסוי פרוגרסיבית בישראל, ובמילים פשוטות יותר, שיטת מס מדורג.
ככלל, על בסיס שיטה מיסוי זו, ייבחן שיעור הכנסתו השנתית של אדם. לאחר איתור כלל הכנסותיו, ייקבעו שיעורי המס בהתאם למדרגת השכר בה מצוי השכר שהתקבל. לשם המחשה, על שיעור המשכורת אשר נופל לגדרי המדרגה הראשונה יוטל מס בשיעור המדרגה הראשונה, על השיעור נופל לגדרי המדרגה השנייה יוטל שיעור מס בהתאם למדרגה השנייה וכן הלאה.
לנוחיותכם – מדרגות המס ודוגמה מספרית
נכון לשנת 2021, שיעור מדרגות מס הכנסה נראות כך:
| הכנסה חודשית בשקלים (לשם הנוחות) | שיעור הכנסה שנתי בשקלים (חישוב המקור של רשות המס) | שיעור המס |
| עד 6,330 | עד 75,960 | 10% |
| 9,080 – 6,331 | 108,960 – 75,961 | 14% |
| 14,580 – 9,081 | 174,960 – 108,961 | 20% |
| 20,260 – 14,581 | 243,120 – 174,961 | 31% |
| 42,160 – 20,261 | 505,920 – 243,121 | 35% |
| 54,300 – 42,161 | 651,600 – 505,921 | 47% |
| 54,301 ומעלה | 651,601 ומעלה | 50% |
לשם המחשה, ניקח את איריס, עובדת במשרד ממשלתי, אשר משתכרת מדי חודש בכ – 140,000 שקלים בשנה. בגין הסכום אשר נופל לגדרי מדרגת המס הראשונה, כלומר, בגין 75,960 שקלים, תשלם איריס מס בשיעור של 10%, הם 7,596 שקלים. בגין הסכום אשר נופל בגדרי המדרגה השנייה, תשלם איריס 14% מס, הם 4,620 שקלים. לבסוף, בגין המדרגה הסכום אשר מצוי בטווח המדרגה השלישית, תשלם איריס כ – 20% מס, קרי, 6,208 שקלים.
משכך, בסך הכל, תשלם איריס מס בשיעור העולה לכדי 18,424 שקלים לערך.
קפיצה קטנה וחוזרים – עסקים קטנים ובינוניים, המנוע של הכלכלה הישראלית
לאחר שהבהרנו כיצד עובדת שיטת המיסוי הישראלית, נעבור להקדמה אודות המטרה שלשמה התכנסו – עסקים עצמאיים. עסקים אלו, אשר לא פעם נטען שמהווים את לב הכלכלה הישראלית, מוכיחים את המוניטין שקנו.
בבחינה מספרית, עסקים אלו תורמים כמעט ממחצית התמ"ג של מדינת ישראל, נתון אשר מעיד על חשיבותם לכלכלה. מעבר לכך, אלו מהווים מעסיקים של כ – 55% מעובדי המגזר הפרטי, מה שמקים תלות גבוהה של אזרחי ישראל בעסקים אלו.
מיסוי עצמאיים – בהתאם למדרגות המס
שיטת המיסוי שצוינה לעיל, לעניין אוכלוסיית השכירים, מושתת גם על בעלי העסקים העצמאיים. משכך, ניתן להניח כי ככל שהכנסתו של יחיד בעל עסק גדולה יותר, כך שיעור המס שיוטל עליו יהיה גבוהה יותר.
קביעה זו התגלתה כבעייתית מיוחד על רקע פסיקת העליון בעניין משה מלכיאלי נ' פקיד שומה אשקלון (8114/09). באותו פסק דין נקבע, במילים פשוטות, כי בני זוג אשר מהווים שותפים לעסק, או עובדים יחדיו בעסק הרשום על שם אחד מהם, יאלצו לבצע חישוב הכנסות, הקובע את שיעור המס שישלמו, במשותף. מה הבעיה? המשיכו לקרוא.
חישוב מס מאוחד – מבוא
חישוב מס מאוחד היא פרקטיקה אשר הייתה נהוגה במדינת ישראל עשורים רבים. במסגרת החקיקה האמורה, נקבע, כאמור לעיל, כי בני זוג המהווים שותפים בעסק, או עובדים יחדיו בעסק המשפחתי, ייאלצו לשלם מס כאילו מדובר על כיס אחד.
הפסיקה שצוינה לעיל הכתה גלים באופן משמעותי בקרב העסקים הקטנים, שכן זו הובילה לתשלום מס בשיעור גבוהה מהנדרש, גם אם בני הזוג יכלו להוכיח כיצד יש לחלק את הכסף ביניהם באופן אובייקטיבי.
