שכירים משלמים מס מדי חודש לפי המשכורת של אותו חודש, אבל המס הסופי נקבע לפי ההכנסה השנתית. כששכר משתנה במהלך השנה, בגלל העלאה, בונוס, חודשים בלי עבודה או מעבר בין מקומות עבודה, עלול להיווצר תשלום מס ביתר. בואו ללמוד הכל אודות החזרי מס בגין שינויים במשכורת.
שכירים משלמים מס הכנסה מדי חודש, לפי המשכורת של אותו חודש. אבל המס הסופי שחל עליהם נקבע לפי ההכנסה של השנה כולה. כאשר המשכורת משתנה במהלך השנה, נוצר לעיתים פער בין המס שנוכה לבין המס שהיה צריך לשלם. בעמוד זה נסביר מתי הפער הזה מצמיח החזר מס, ואיך לבדוק אותו.
תשלומי מיסים ועולם השכירים
אצל שכירים המעסיק מנכה את המס מהמשכורת ומעביר אותו לרשות המסים. העובד לא מגיש דוח שנתי ברוב המקרים, ולכן הוא גם לא רואה אם בסוף השנה נוכה ממנו יותר מדי.
הניכוי החודשי מבוסס על ההנחה שהמשכורת של החודש הנוכחי תימשך כל השנה. כאשר זה לא קורה, המס שנוכה בפועל עלול להיות גבוה מהמס השנתי.
החזרי מס בגין שינויים במשכורת – בדיקה תכופה
הדרך לגלות תשלום מס ביתר היא בדיקה תקופתית: האם מגיעים לכם החזרי מס?
אחת הסיבות הנפוצות לזכאות להחזר מס אצל שכירים היא שינוי במשכורת במהלך השנה, בין אם השכר עלה ובין אם ירד. להלן המקרים הנפוצים:
שינוי בתוך מקום העבודה – בעיקר לחיוב
העלאת שכר באמצע השנה לא יוצרת בדרך כלל החזר בפני עצמה. היא רלוונטית בעיקר כשהיא מגיעה יחד עם חודשים חלקיים, חודשים בלי עבודה או מעבר בין מעסיקים.
תשלומי מענקים ובונוסים – אפיק תגמול נוסף
בונוס חד-פעמי, דמי הבראה או משכורת 13 מגדילים את המשכורת של אותו חודש, ולכן חלק מהם עשוי להיות ממוסה במדרגה גבוהה יותר. בחישוב השנתי ההכנסה נפרסת על כל השנה, ולפעמים מתברר שהמס שנוכה באותו חודש היה גבוה מהנדרש.
מי שמיצה את ימי המחלה ונשאר בבית ללא משכורת, או יצא לחופשה ללא תשלום, לא ניצל בחודשים האלה את נקודות הזיכוי ואת המדרגות הנמוכות. בחישוב השנתי ייתכן שיתברר שנוכה ממנו מס ביתר בשאר החודשים.
פיטורין – לא נעים, אבל עם פוטנציאל כלכלי נסתר
פיטורין מביאים לעיתים לחודשים בלי הכנסה עד שמוצאים עבודה חדשה. גם כאן, החודשים שבהם לא הייתה משכורת עשויים ליצור זכאות להחזר. בנוסף, מענק הפיטורין עצמו פטור ממס עד תקרה (13,750 ₪ לכל שנת עבודה בשנת 2026), וחלק שמעל התקרה אפשר לעיתים לפרוס על כמה שנים.
שינוי בהיקף המשרה – לא חסרות סיבות
מעבר ממשרה מלאה לחלקית, או להפך, משנה את ההכנסה החודשית באמצע השנה. גם במקרה כזה המס השנתי עשוי להיות נמוך מהמס שנוכה.
עיקר הבעיה – אופן ההתנהלות אל מול רשויות המס
המעסיק מחויב לנכות מס מדי חודש לפי המשכורת ולפי מה שהעובד הצהיר בטופס 101. הוא לא יודע מה יקרה בהמשך השנה, ולא תמיד יודע על הכנסות מעבודות אחרות.
לכן לעיתים קרובות נוצר פער בין המס ששולם לבין המס שחל בפועל. הפער הזה לא מוחזר אוטומטית, וכדי לקבל אותו צריך להגיש בקשה להחזר מס.
בדיקה חינמית
רוצים לבדוק זכאות?
השאירו פרטים ונבדוק אם המקרה שמתואר כאן רלוונטי אליכם.
המס השנתי מחושב לפי סך ההכנסה החייבת בשנה. ההכנסה מחולקת למדרגות המס הקבועות בחוק, ולאחר מכן מקזזים את נקודות הזיכוי. אלה המדרגות לשנת 2026:
הכנסה חודשית בשקלים
הכנסה שנתית בשקלים
שיעור המס
עד 7,010
עד 84,120
10%
7,011 – 10,060
84,121 – 120,720
14%
10,061 – 19,000
120,721 – 228,000
20%
19,001 – 25,100
228,001 – 301,200
31%
25,101 – 46,690
301,201 – 560,280
35%
מעל 46,690
מעל 560,280
47%
המקור: לוח העזר של רשות המסים לשנת 2026. בשנת 2026 הורחבו מדרגות 20% ו-31%. בשנים 2024–2025 מדרגת 20% הסתיימה ב-16,150 ₪ לחודש (193,800 לשנה), ומדרגת 31% ב-22,440 ₪ לחודש (269,280 לשנה). על הכנסה שנתית מעל 721,560 ₪ חל גם מס יסף של 3%.
כל חלק ממוסה בנפרד – הסבר קצר אודות מדרגות המס
המדרגות לא חופפות: כל מדרגה מתחילה בדיוק במקום שבו הקודמת הסתיימה, וכל חלק של ההכנסה ממוסה בשיעור של המדרגה שלו בלבד. מעבר למדרגה גבוהה יותר לא מעלה את המס על כל ההכנסה, אלא רק על החלק שמעל הגבול.
להמחשה, על הכנסה שנתית של 100,000 שקלים בשנת 2026: על 84,120 ₪ הראשונים משלמים 10% (8,412 ₪), ועל היתרה, 15,880 ₪, משלמים 14% (כ-2,223 ₪). מהסכום הזה מקזזים את נקודות הזיכוי.
הניכוי בתלוש נעשה לפי המדרגות החודשיות. כשההכנסה החודשית משתנה במהלך השנה, החישוב השנתי עשוי להראות שנוכה מס ביתר בחלק מהחודשים.
דוגמה מספרית לנוחיותכם – הכירו את גלעד המאבטח
גלעד, רווק עם 2.25 נקודות זיכוי, עבד בשנת 2025 בחברת אבטחה. בינואר–יוני השתכר 12,000 ₪ בחודש, ביולי–אוגוסט לא עבד ולא היו לו הכנסות, ובספטמבר–דצמבר עבד אצל מעסיק חדש באותה משכורת.
ניכוי חודשי (לפי מדרגות 2025): 10% על 7,010 ₪ (701 ₪), 14% על 3,050 ₪ (427 ₪) ו-20% על 1,940 ₪ (388 ₪), סה"כ 1,516 ₪. בניכוי נקודות הזיכוי (2.25 × 242 = כ-545 ₪) נוכו ממנו כ-972 ₪ בחודש. על 10 חודשי עבודה נוכו כ-9,715 ₪.
האם מגיע לגלעד החזר?
ההכנסה השנתית של גלעד היא 120,000 ₪. המס השנתי לפי מדרגות 2025: 10% על 84,120 ₪ (8,412 ₪) ו-14% על 35,880 ₪ (כ-5,023 ₪), סה"כ כ-13,435 ₪. בניכוי נקודות זיכוי שנתיות (2.25 × 2,904 = 6,534 ₪) המס השנתי הוא כ-6,901 ₪.
כלומר, בדוגמה זו נוכה מגלעד מס ביתר של כ-2,800 ₪, שאותו אפשר לבקש בהחזר. הדוגמה מניחה שהמעסיקים לא ביצעו חישוב מצטבר או תיאום מס, ושאין לגלעד הכנסות או זיכויים נוספים. בפועל הסכום תלוי בנתונים האישיים.
איך מבקשים את ההחזר?
אוספים את טופסי 106 מכל המעסיקים של אותה שנה, ומגישים בקשה להחזר מס באזור האישי באתר רשות המסים או בטופס 135. מגישים בקשה נפרדת לכל שנה. אפשר לבקש החזר עד 6 שנים מתום שנת המס: בשנת 2026 אפשר להגיש על השנים 2020–2025, והמועד האחרון לשנת 2020 הוא 31.12.2026.
כדי לצמצם מס ביתר כבר במהלך השנה, מי שעובד אצל כמה מעסיקים במקביל יכול לבקש תיאום מס.
סיכום קצר, והמלצת הכותב
שינויים במשכורת במהלך השנה, כמו חודשים בלי עבודה, החלפת מעסיק, בונוסים או שינוי בהיקף המשרה, עלולים לגרום לכך שנוכה מכם יותר מס ממה שחל עליכם בפועל. ההפרש לא מוחזר אוטומטית.
כדאי לבדוק את השנים האחרונות, ובמיוחד את שנת 2020 לפני שתיסגר בסוף 2026. אם אתם רוצים עזרה בבדיקה, אפשר לפנות לגורם מקצועי בתחום החזרי מס.
