בין אם מדובר על מהלך יזום, לשם קידום בשוק הפרטי, ובין אם מדובר על מהלך שנכפה בשל פיטורין, התקופה שבין עבודות אינה פשוטה. נתון די מפתיע, שייתכן ולא ידעתם, הוא שייתכן ומגיע לכם החזר מס בגין תקופה שבה לא עבדתם במהלך החלפת עבודה. נשמע מסקרן? החזר מס החלפת עבודה – מוזמנים לקרוא.
מס הכנסה – תשלום בגין רווחים מיגיעה אישית
שותפה מלאה לחיינו, המדינה מטילה מס בגין כל רווח אותו יוצר אדם במהלך חייו. בעוד מיסים שונים נוגעים לתחומי רווחיות שונים, בהם מס רווח הון הנוגע בעיקר לרווחי שוק ההון, ומס שבח המוטל בגין עליית ערכו של נכס, עולה מס אחד, הוא מס הכנסה, בנוגע לרווחים של כולנו מכוח עבודה.
אופן חישוב – מס מדורג
מדינת ישראל, בדומה למדינות רבות בעולם, מנהיגה מדיניות לפיה מס הכנסה ייגבה באופן מדורג, או בעגה המקצועית, מס פרוגרסיבי. מדיניות המיסוי האמורה טומנת בחובה מרכיב סוציאלי, שכן על פי תצורה זו, שיעור המס הגבוה ביותר יוטל על העשירים, בעוד העניים יחויבו במס נמוך, ויוכלו לשמור את הכנסתם הפנויה למטרות שונות. הרחבה על אופן חלוקת המדרגות ושיעורי המס העדכניים תסייע לכם להבין טוב יותר את הרקע לחישוב שיוצג להלן.
מדרגות מס ההכנסה לשנת 2026 (הכנסה מיגיעה אישית):
| הכנסה חודשית בשקלים | הכנסה שנתית בשקלים | שיעור המס |
| עד 7,010 | עד 84,120 | 10% |
| 7,011 – 10,060 | 84,121 – 120,720 | 14% |
| 10,061 – 19,000 | 120,721 – 228,000 | 20% |
| 19,001 – 25,100 | 228,001 – 301,200 | 31% |
| 25,101 – 46,690 | 301,201 – 560,280 | 35% |
| מעל 46,690 | מעל 560,280 | 47% |
בנוסף, על הכנסה שנתית שמעל 721,560 ₪ חל מס יסף של 3%. מקור: לוח העזר לחישוב מס ממשכורת של רשות המסים לשנת 2026 (המדרגות של 20% ו-31% הורחבו בחוק שפורסם במרץ 2026, רטרואקטיבית מינואר 2026). בשנים קודמות המדרגות היו נמוכות יותר, ולכן בבדיקת החזר על שנה קודמת יש להשתמש בטבלה של אותה שנה.
בין חישוב לבין גבייה – הבעייתיות במדיניות מס הכנסה בישראל
כפי שאפשר לראות, לכל מדרגה יש גבול חודשי וגבול שנתי. הסיבה לכך היא הפער בין חישוב המס, שנעשה על בסיס ההכנסה השנתית, לבין הגבייה בפועל, שנעשית מדי חודש.
המעסיק מנכה מס בכל חודש לפי המדרגות החודשיות ונקודות הזיכוי החודשיות, כאילו העובד משתכר את אותו שכר לאורך כל השנה. כשהשכר משתנה במהלך השנה, או כשיש חודשים בלי הכנסה, הניכוי החודשי לא משקף את המס השנתי האמיתי.
גבייה ביתר – מנת חלקם של ישראלים רבים
בחודשים שבהם לא עבדתם, המדרגות הנמוכות ונקודות הזיכוי של אותם חודשים "הולכות לאיבוד" בניכוי החודשי. בחישוב השנתי הן נלקחות בחשבון, ולכן עשוי להיווצר החזר.
בין היתר, זה קורה ביציאה לחופשה ללא תשלום, כשיש בונוס גבוה בחודש אחד, בפיטורין באמצע שנת המס, ובמיוחד בהחלפת מקום עבודה, כשיש תקופה בלי עבודה בין המשרות או כשהשכר במשרה החדשה שונה מהותית מהקודמת.
החזר מס החלפת עבודה – דוגמה מהחיים
הכירו את עדן, תושבת ישראל עם 2.25 נקודות זיכוי (לצורך הפשטות, בלי נקודות נוספות). בשנת 2026 היא עבדה בינואר עד אפריל במשרה בשכר של 8,000 ₪ בחודש. במאי וביוני חיפשה עבודה ולא הייתה לה הכנסה. מיולי עד דצמבר עבדה במשרה חדשה בשכר של 20,000 ₪ בחודש.
חישוב חודשי – בהתאם למצב כיום
במשרה הראשונה, המס החודשי על 8,000 ₪ הוא כ-840 ₪ לפני נקודות זיכוי (10% עד 7,010 ו-14% על היתרה). אחרי קיזוז נקודות הזיכוי (2.25 × 242 = 544.5 ₪) נוכו כ-295 ₪ בחודש, ובארבעה חודשים כ-1,180 ₪.
במשרה השנייה, המס החודשי על 20,000 ₪ הוא כ-3,226 ₪ לפני נקודות זיכוי (701 ₪ במדרגת 10%, 427 ₪ במדרגת 14%, 1,788 ₪ במדרגת 20% ו-310 ₪ במדרגת 31%). אחרי קיזוז נקודות הזיכוי נוכו כ-2,682 ₪ בחודש, ובשישה חודשים כ-16,089 ₪.
