עובד שיצא לחופשה ללא תשלום (חל"ת) באמצע השנה עשוי לשלם מס ביתר: המס נוכה ממנו בחודשי העבודה כאילו ימשיך לעבוד כל השנה, אבל המס הסופי נקבע לפי ההכנסה השנתית. כך בודקים זכאות להחזר מס חל"ת.
חופשה ללא תשלום (חל"ת) מורידה את ההכנסה השנתית, אבל המס שנוכה בחודשי העבודה חושב כאילו תמשיכו לעבוד כל השנה. לכן עובדים רבים שיצאו לחל"ת באמצע השנה שילמו מס גבוה מהנדרש, ויכולים לבקש את ההפרש בהחזר מס. במאמר נסביר מתי נוצר ההחזר, איך מחשבים אותו ואיך מגישים בקשה.
עובד ומעסיק רשאים, ככל שהגיעו להסכמה משותפת בנושא, להביא ליציאתו של עובד לחופשה ללא תשלום, היא חל"ת, זאת ללא ניתוק יחסי העבודה. חל"ת היא רק אחד המצבים המובילים להחזרי מס בגין הפסקת עבודה.
אורך החופשה אינו אחיד, ונקבע בהסכמה בין המעסיק לעובד.
מה מאפשר לי החל"ת?
עובד שכיר שהיה בחל"ת בחלק משנת המס עשוי להיות זכאי להחזרי מס. הזכאות וגובה ההחזר תלויים במשכורת, במספר החודשים ללא עבודה, בנקודות הזיכוי ובהכנסות אחרות באותה שנה.
הסיבה העיקרית היא הירידה בהכנסה השנתית. אם קיבלתם בתקופת החל"ת דמי אבטלה, הם נחשבים הכנסה חייבת במס ונכללים בחישוב השנתי, ולכן הם משפיעים על גובה ההחזר.
קצת רקע – שיטת המיסוי בישראל
מס ההכנסה על משכורת מחושב לפי מדרגות מס, בשיטה פרוגרסיבית: כל חלק של ההכנסה ממוסה בשיעור של המדרגה שלו. לאחר מכן מקזזים את נקודות הזיכוי.
אלו הן מדרגות המס לשנת 2026 (לפי לוח העזר של רשות המסים):
הכנסה חודשית בשקלים
הכנסה שנתית בשקלים
שיעור המס
עד 7,010
עד 84,120
10%
7,011 – 10,060
84,121 – 120,720
14%
10,061 – 19,000
120,721 – 228,000
20%
19,001 – 25,100
228,001 – 301,200
31%
25,101 – 46,690
301,201 – 560,280
35%
מעל 46,690
מעל 560,280
47%
על הכנסה שנתית מעל 721,560 ₪ חל גם מס יסף של 3%. בשנים 2024–2025 מדרגת 20% הסתיימה ב-16,150 ₪ לחודש ומדרגת 31% ב-22,440 ₪ לחודש. בבקשה להחזר על שנה קודמת יש להשתמש במדרגות של אותה שנה.
מצוי מול רצוי – הבעיה שמובילה לזכאות מקיפה להחזרים
המס הסופי נקבע לפי ההכנסה של שנת המס כולה. אבל המעסיק מנכה את המס מדי חודש, לפי המשכורת של אותו חודש, כאילו היא תימשך כל השנה.
כשיש חודשים בלי הכנסה, ההנחה הזו לא מתקיימת, והמס שנוכה עלול להיות גבוה מהמס השנתי. אחת הסיבות הנפוצות לכך היא הפסקת עבודה זמנית, כמו חל"ת.
החזרי מס חל"ת
חל"ת כאחד הפרמטרים – הפסקת עבודה כמקיימת זכאות להחזר מס
בחודשים שבהם עבדתם, המעסיק ניכה מס לפי המדרגות החודשיות. בחודשי החל"ת לא הייתה הכנסה, ולכן המדרגות הנמוכות ונקודות הזיכוי של החודשים האלה לא נוצלו. בחישוב השנתי הם נפרסים על כל השנה, ולכן המס השנתי עשוי להיות נמוך מסך המס שנוכה.
בדיקה חינמית
רוצים לבדוק זכאות?
השאירו פרטים ונבדוק אם המקרה שמתואר כאן רלוונטי אליכם.
דניאל, רווק עם 2.25 נקודות זיכוי, משתכר 12,000 שקלים בחודש. בשנת 2025 עבד שישה חודשים, ובשישה החודשים האחרים היה בחל"ת ללא הכנסה.
לשם פשטות, בדוגמה לא כללנו דמי אבטלה. מי שקיבל דמי אבטלה צריך לכלול אותם בהכנסה השנתית.
חישוב חודשי – גבוהה שלא לצורך
לפי מדרגות 2025, על משכורת של 12,000 ₪ מנוכה מס של 10% על 7,010 ₪ (701 ₪), 14% על 3,050 ₪ (427 ₪) ו-20% על 1,940 ₪ (388 ₪), סה"כ 1,516 ₪. בניכוי נקודות הזיכוי (2.25 × 242 = כ-545 ₪) נוכו מדניאל כ-972 ₪ בחודש, ובסך הכל כ-5,830 ₪ על שישה חודשי עבודה.
אולם, כאמור, חישוב זה אינו החישוב הקובע.
החישוב השנתי – החישוב הקובע, המקים זכאות לקבלת החזר
ההכנסה השנתית של דניאל היא 72,000 שקלים, כולה במדרגה הראשונה. המס לפני זיכויים הוא 10%, כלומר 7,200 ₪. בניכוי נקודות זיכוי שנתיות (2.25 × 2,904 = 6,534 ₪) המס השנתי הוא כ-666 ₪ בלבד.
כלומר, בדוגמה זו נוכה מדניאל מס ביתר של כ-5,160 ₪, שאותו אפשר לבקש בהחזר. הדוגמה מניחה שהמעסיק לא ביצע חישוב מצטבר, ושאין לדניאל הכנסות או זיכויים נוספים. בפועל הסכום תלוי בנתונים האישיים.
הנקודה העיקרית – תיאום מס
מי שקיבל בתקופת החל"ת דמי אבטלה מביטוח לאומי, או עבד במקביל במקום עבודה נוסף, קיבל הכנסה ממקור נוסף. במקרה כזה המס מנוכה מכל מקור בנפרד, ולעיתים בשיעור שאינו מתאים להכנסה הכוללת. תיאום מס במהלך השנה יכול למנוע ניכוי ביתר, ומי שלא ערך תיאום יכול לבקש את ההפרש בהחזר מס בסוף השנה.
החזרי מס חל"ת – איך זה עובד?
אפשר להגיש את הבקשה באופן מקוון, באזור האישי באתר רשות המסים, או באופן ידני בטופס 135 לפקיד השומה. מגישים בקשה נפרדת לכל שנת מס. אפשר לבקש החזר עד 6 שנים מתום שנת המס: בשנת 2026 אפשר להגיש על השנים 2020–2025, והמועד האחרון לשנת 2020 הוא 31.12.2026. ההחזר נושא הפרשי הצמדה וריבית של 4% לשנה.
135, 106 ואישור דמי אבטלה – הטפסים הנדרשים לבקשה
לבקשה להחזר יש לצרף שני מסמכים עיקריים: טופס 106 מכל מעסיק שעבדתם אצלו באותה שנה, ואם קיבלתם דמי אבטלה – אישור שנתי על דמי האבטלה ועל המס שנוכה מהם, בדומה למסמכים הנדרשים גם להחזר מס על תקופת אבטלה רגילה. טופס 106 מסכם את המשכורת, הניכויים וההפרשות של העובד במהלך שנת המס, והוא האסמכתא העיקרית להכנסה מעבודה.
את האישור השנתי על דמי האבטלה מנפיק המוסד לביטוח לאומי, ואפשר להפיק אותו באתר שלו.
האם מומלץ להגיש בקשה להחזר מס באופן עצמאי?
הגשה עצמאית של בקשה להחזר מס בגין חל"ת אפשרית. היא דורשת לאסוף את כל המסמכים של אותה שנה, ולוודא שכל ההכנסות והזיכויים נכללו בחישוב.
מי שמעדיף שלא לטפל בכך בעצמו יכול להיעזר ביועץ מס או במייצג מורשה, שיגיש את הבקשה בשמו באמצעות ייפוי כוח.
אם יצאתם לאחרונה לחופשה ללא תשלום ואינכם בטוחים מהי הזכאות המדויקת המגיעה לכם, מומלץ לקרוא גם את המדריך המעודכן להחזר מס חופשה ללא תשלום.
