החזר מס ילדים: המדריך למיצוי נקודות זיכוי והטבות להורים
הורים עובדים בישראל זכאים למגוון רחב של הטבות מס סטטוטוריות המגולמות באמצעות נקודות זיכוי חודשיות ושנתיות. מערכת המס מקזזת נקודות אלו ישירות מחבות המס הכללית, בהתאם לגיל הילדים ולמצבם הבריאותי המוגדר בחוק. אי ניצול נקודות הזיכוי באופן שוטף מקנה את הזכות החוקית להגיש בקשה מוסדרת לשם קבלת החזר מס רטרואקטיבי.
הורים עובדים בישראל זכאים למגוון רחב של הטבות מס סטטוטוריות המגולמות באמצעות נקודות זיכוי חודשיות ושנתיות. מערכת המס מקזזת נקודות אלו ישירות מחבות המס הכללית, בהתאם לגיל הילדים ולמצבם הבריאותי המוגדר בחוק.
מי שלא קיבל את נקודות הזיכוי בתלוש יכול להגיש בקשה להחזר מס עד שש שנים מתום שנת המס. בשנת 2026 אפשר להגיש על השנים 2020–2025, והמועד האחרון לשנת 2020 הוא 31.12.2026.
משמעות נקודות הזיכוי והשפעתן הפיננסית על הנישום
שיטת המס בישראל בנויה על מדרגות פרוגרסיביות המחייבות בעלי הכנסה גבוהה בתשלום גבוה יותר, אך היא מפעילה במקביל מערכת הפחתות מובנית המבוססת על נקודות זיכוי.
בניגוד להוצאה מוכרת אשר תפקידה רק להקטין את סך ההכנסה החייבת, נקודת זיכוי פועלת כהנחה ישירה המקוזזת מהמס הסופי שאותו יש לשלם שקל מול שקל.
בשנים 2024–2026 נקודת זיכוי שווה 242 ₪ בחודש (2,904 ₪ בשנה). נקודות הזיכוי בעד ילדים חלות על שכירים ועל עצמאים שמפיקים הכנסה מיגיעה אישית.
בעוד שאצל העובד השכיר הפחתת המס מורגשת באופן מיידי בתלוש השכר החודשי, אצל נישום עצמאי ההטבה מתקזזת מול דרישת מקדמות המס השוטפות, ומחושבת סופית ומוחלטת רק בעת הגשת הדו"ח השנתי למס הכנסה.
נישומים רבים מפספסים את הטבות המס הללו עקב העברת דיווח חסר למעסיק, ובכך משלמים מס גבוה מהנדרש. קיום תהליך יזום לטובת בדיקת זכאות להחזר מס נועד לאמת את המצב הנוכחי בחשבון אל מול חבות המס הסטטוטורית.
קבלת הטבות המס בזמן אמת דורשת פעולה אדמיניסטרטיבית שנתית מצד העובד השכיר.
כל עובד שכיר מחויב למלא מסמך פורמלי בתחילת ינואר דרך טופס 101 מקוון או מודפס, ולציין בו במדויק את מספר הילדים הנמצאים תחת חסותו, תאריכי הלידה המדויקים שלהם ואת הסטטוס המשפחתי.
המעסיק מזין את הנתונים ישירות אל מערכת השכר, אשר מתוכנתת לחשב באופן אוטומטי את כמות נקודות הזיכוי. הימנעות מהצהרה על ילד חדש תוביל ישירות לגביית מס ביתר שיישאר בקופת המדינה.
החוקים המגדירים זכויות אלו מפורטים בפקודת מס הכנסה – נוסח מלא. אם ההטבה לא עודכנה בתלוש עד סוף השנה, אפשר לקבל את ההפרש בבקשה להחזר מס אחרי סיום השנה.
נקודות זיכוי מורחבות משנת הלידה ועד גיל שמונה עשרה
המחוקק הגדיל בשנים האחרונות את נקודות הזיכוי להורים, בעיקר בגיל הרך ובגילאי 6–17 (פרסום רשות המסים). הטבלה שלהלן היא הטבלה הרשמית לשנים 2025–2026, ובשנים 2020–2023 הכללים היו שונים בחלק מהגילאים.
בשנת הלידה כל הורה זכאי ל-2.5 נקודות זיכוי בגין הילד. בשנות המס שבהן ימלאו לילד שנה ושנתיים, הזכאות עומדת על 4.5 נקודות זיכוי לכל אחד מההורים.
בשנת המס שבה ימלאו לילד שלוש שנים, עומדת הזכאות על 3.5 נקודות, ובגילאי ארבע וחמש מתייצבת ההטבה על 2.5 נקודות לכל הורה. ניהול הליך מסודר לשם קבלת החזר מס להורים לילדים מיועד למקסם כספים אלו.
אם רשאית לדחות נקודת זיכוי אחת מתוך 2.5 הנקודות של שנת הלידה, ולהעביר אותה לשנת המס העוקבת.
פעולה זו מבוצעת באמצעות הגשת טופס 116ד' מול רשות המיסים, ונועדה לסייע משמעותית במקרים בהם הכנסת האם בשנת הלידה נמוכה עקב חופשת לידה מוארכת, והיא אינה מגיעה לסף המס הנדרש.
מגיל שש ועד גיל 17, האם (וכן הורה לא נשוי שהילד בחזקתו) זכאית ל-2 נקודות בעד כל ילד, והאב (וכן הורה לא נשוי שהילד אינו בחזקתו) לנקודה אחת. זה בעקבות התיקון שהוסיף, החל משנת 2024, נקודה לכל הורה בגיל זה.
באשר לשנת המס שבה הילד חוגג שמונה עשרה, ההטבה מצטמצמת; אישה נשואה, וכן הורה החי בנפרד המחזיק בילדו ומקבל את קצבת הילדים בגינו, זכאים למחצית נקודת זיכוי בלבד לשנה זו.
חלוקת ההטבות להורים גרושים ולהורות יחידנית
מצבים של פרידה או גירושין מייצרים מורכבות משפטית הנוגעת לחלוקת ההטבות. פקיד השומה פועל בהתאם להנחיות סדורות המופיעות במסמך חוזר מס הכנסה 2014/2 ומסתמך על רישומי המוסד לביטוח לאומי.
ההורה שהילד בחזקתו (לרוב ההורה שמקבל את קצבת הילדים) מקבל את נקודות הזיכוי בעד הילד לפי העמודה של "אישה נשואה / הורה שהילד בחזקתו". ההורה השני מקבל נקודות לפי העמודה של "גבר נשוי / הורה שהילד אינו בחזקתו".
בנוסף, הורה במשפחה חד-הורית זכאי לנקודת זיכוי נוספת לפי סעיף 40ב לפקודה.
הכללים המדויקים תלויים בנסיבות: גירושין, פרידה, הורה שבן זוגו נפטר או הורה יחיד מלידה.
בדיקה חינמית
רוצים לבדוק זכאות?
השאירו פרטים ונבדוק אם המקרה שמתואר כאן רלוונטי אליכם.
הורים שחיים בנפרד: לפי הוראות סעיף 40ב, ההורה שהילדים בחזקתו מקבל נקודה נוספת, ובתנאים מסוימים גם ההורה השני, שמשתתף בכלכלת הילד, זכאי לנקודה. בנוסף, מי שנישא בשנית ומשלם מזונות לבן או בת זוג לשעבר זכאי לנקודה אחת (סעיף 40א).
ניהול תיק לשם קבלת החזרי מס לגרושים מחייב הצגת מסמכים על הסטטוס המשפחתי ועל משמורת הילדים או תשלום המזונות.
זיכוי ממס עבור ילדים בחינוך המיוחד ועם מוגבלות
הורים לילד עם מוגבלות, למשל ילד שמקבל גמלת ילד נכה מביטוח לאומי, ילד עם מוגבלות שכלית התפתחותית, ילד משותק או עיוור, עשויים להיות זכאים ל-2 נקודות זיכוי נוספות בשנה בעד כל ילד כזה, לפי סעיף 45 לפקודת מס הכנסה. אצל זוג נשוי ההטבה ניתנת לאחד מההורים לפי בחירתם. הורים גרושים או פרודים שאינם מנהלים משק בית משותף זכאים כל אחד מהם.
במצבי מוגבלות אלה הזכאות אינה מוגבלת לגיל 18. החריג הוא לקות למידה חמורה של קשב וריכוז, שבה ההטבה ניתנת עד גיל 18.
תהליך מימוש הזכות מתבצע באמצעות מילוי והגשה של טופס 116א לבקשת זיכוי. כשהילד מקבל גמלת ילד נכה מביטוח לאומי, לפי מדריך רשות המסים די בטופס 116א. במצבים אחרים נדרשת גם תעודה רפואית (טופס 127) ומסמכים לפי דרישת פקיד השומה.
הזכאות חלה גם על ילד עד גיל 18 עם לקות למידה חמורה של קשב וריכוז, שהופנה על ידי ועדת זכאות ואפיון (המונח שהחליף את "ועדת השמה") לחינוך מיוחד.
לפי מדריך רשות המסים, ההוכחה היא הפניה לחינוך מיוחד: גן לחינוך מיוחד, בית ספר לחינוך מיוחד, או כיתה לחינוך מיוחד בבית ספר רגיל (מסלול 07). החל מהדוחות לשנת 2020, המידע על ילדים שנקבעה להם זכאות לחינוך מיוחד מועבר לרשות המסים באופן מקוון.
לגבי ילדים שלומדים בכיתה רגילה ומקבלים סיוע במסגרת סל שירותים, כדאי לבדוק את הזכאות מול רשות המסים לפי החלטת הוועדה. פירוט נוסף בעמוד החזר מס חינוך מיוחד.
תהליך הגשת הבקשה להחזר מס רטרואקטיבי
פקודת מס הכנסה, תחת הוראות סעיף 160, מתירה לכל נישום במדינת ישראל להגיש בקשה מסודרת לקבלת החזר מס רטרואקטיבי. החוק מאפשר להגיש את הבקשה עד שש שנים מתום שנת המס שעבורה מבוקש ההחזר.
כלומר, במהלך שנת 2026 אפשר להגיש בקשות על השנים 2020–2025. המועד האחרון לשנת 2020 הוא 31.12.2026.
אליו יש לצרף את טפסי ה-106 מכל המעסיקים לאותה שנת מס, ספח תעודת זהות שבו רשומים הילדים, ובמידת הצורך טפסים ואישורים נוספים (116א, 116ד, אישורים על משמורת או מזונות).
מימוש זכויות באמצעות דרישת החזר מס לשכירים נבחן על ידי פקיד השומה רק לאחר שקלול מכלול ההכנסות והניכויים של כלל התא המשפחתי.
טבלת ריכוז נקודות זיכוי מרכזיות עבור הורים בישראל
מצב הילד וסטטוס הורות במערכת
נקודות זיכוי לשנה
דגשים רגולטוריים למימוש ההטבה מול הרשות
שנת הלידה של הילד
2.5 נקודות לכל אחד מההורים
ניתן לדחות נקודת זיכוי אחת לשנה הבאה (לאם ולבני זוג מאותו מין)
ילד בגיל שנה ושנתיים
4.5 נקודות זיכוי מלאות לכל הורה
הטבה המורכבת מזכאות בסיס ותוספות חוקיות לגיל הרך
ילד שהגיע לגיל 3
3.5 נקודות זיכוי מלאות לכל הורה
הזכאות ניתנת באופן עצמאי וללא תלות בהכנסת ההורה השני
ילד בגיל 4 ועד גיל 5
2.5 נקודות זיכוי לכל הורה
הנקודות מוזנות לרוב אוטומטית בהתאם לתאריך הלידה
ילד בגיל 6 עד 17
אם / הורה שהילד בחזקתו: 2 נקודות. אב / הורה שהילד אינו בחזקתו: נקודה אחת
הנקודה הנוספת לגילאים אלה נוספה החל משנת 2024
שנת המס שבה הילד בן 18
אם / הורה שהילד בחזקתו: חצי נקודה. אב: אין
בשנה זו ההטבה מצטמצמת
ילד עם צרכים מיוחדים
2 נקודות בעד כל ילד (זוג נשוי: לאחד מההורים; הורים גרושים או פרודים: לכל אחד)
טופס 116א. בלקות למידה (עד גיל 18): הפניה לחינוך מיוחד. בגמלת ילד נכה: די ב-116א
ניהול הליך מיצוי הזכויות מול פקיד השומה
מעבר לנקודות הזיכוי השוטפות, הורים רבים בוחרים לחסוך עבור ילדיהם, ומומלץ להכיר גם את האפשרויות למשיכה מתוכנית חיסכון לכל ילד בפטור ממס.
הגשת בקשה למס הכנסה בגין סטטוס משפחתי היא פעולה הדורשת בניית תיק מסמכים אטום בפני שגיאות טכניות, והיכרות מעמיקה עם סעיפי פקודת המס העדכניים ל-2026.
דרישה חסרה או תחשיב שגוי במערכת המקוונת של רשות המיסים עלולים ליצור חוב מס מיותר במקום ההחזר המבוקש.
ניהול הליכי שומה והגשת בקשות להחזר מס בגין הסטטוס המשפחתי מתבצעים בבטחה מול פקיד השומה באמצעות חברת אינדיגו פיננסים המשמשת כמייצגת מורשית רשמית של הלקוח.
חברת אינדיגו פיננסים מחויבת במתן שירות הוגן ושקוף: בדיקת הזכאות ללא עלות, אין דמי פתיחת תיק, ואם לא יתקבל החזר – לא תשלמו דבר.
לשם התנעת הליך איסוף המסמכים ובחינת הנתונים שלכם לשנים 2020–2025, אתם מוזמנים ליצור קשר עם המשרד ולהסדיר את ייפוי הכוח הנדרש לבדיקת הזכאות.
