כמה מס תשלם כשתמשוך מהגמל שלך? התשובה תפתיע אותך: אין תשובה אחת. יש לפחות שש תשובות שונות, תלוי בגילך, בסיבת המשיכה, בסוג הכסף שצברת, ובאופן שבו תבחר לקבל אותו. עובד שמושך את כל חסכונות הגמל שלו ביום אחד, בגיל 55, עשוי לשלם 35% מס על כל שקל [1]. אותו עובד שממתין לגיל 60, בוחר לקבל קצבה חודשית ומבצע קיבוע זכויות – עשוי לשלם אפס מס, או קרוב לאפס.
פקודת מס הכנסה קובעת כלל ברזל: גיל 60 הוא קו הפרשה המרכזי [1], והבחירה בין קצבה חודשית למשיכה הונית (סכום חד-פעמי) קובעת את שיעור המס לא פחות מהגיל עצמו. מאמר זה עובר על כל התרחישים – גיל, סיבה, סוג קרן ואופן משיכה – ומציג בצורה ברורה מה פטור, מה חייב, ומה אפשר לעשות כדי להקטין את חשבון המס.
מה זו קופת גמל ומה ההבדל בין הסוגים?
לפני שמדברים על מיסוי משיכה, צריך להבין מה בדיוק נמשך. שוק החיסכון הפנסיוני בישראל כולל מספר מכשירים שונים המכונים כולם לעיתים "גמל", אבל כללי המיסוי שלהם שונים:
קרן פנסיה
המוצר הנפוץ ביותר. כוללת רכיב חיסכון לקצבה, רכיב ביטוח למוות ורכיב ביטוח לנכות. הכספים מיועדים לקצבה חודשית בפרישה. ברירת המחדל היא קצבה – לא משיכה הונית.
ביטוח מנהלים
פוליסת ביטוח חיים שמשמשת גם כחיסכון פנסיוני. מבחינת מיסוי המשיכה – דומה לקרן פנסיה. גם כאן הכספים מיועדים לקצבה.
קופת גמל לתגמולים (קופת גמל "קלאסית")
מוצר חיסכון שהיה נפוץ לפני 2008. לאחר תיקון 3 לחוק קופות הגמל (2008), הכספים שנצברו לאחר תאריך זה מיועדים לקצבה בלבד [2]. כספים שנצברו לפני 2008 – "כספים ותיקים" – כפופים לכללים שונים ומוטבים יותר.
קופת גמל להשקעה
מוצר חדש יחסית (הוכנס ב-2016) שמאפשר חיסכון עם נזילות גבוהה יותר. ניתן למשוך ממנה גם לפני גיל פרישה, אבל בתשלום מס רווחי הון. לאחר גיל 60 – אפשר לקבל קצבה פטורה ממס.
כספים שהופקדו לקופת גמל לפני 1.1.2000 ("כספים ותיקים") עשויים להיות זכאים למשיכה הונית פטורה ממס מלא, בלי תלות בגיל. כספים שהופקדו בין 2000 ל-2008 כפופים לכללים מעט שונים. אם יש לך חסכונות ותיקים – בדוק את הזכאות לפני שנוגע בהם.
גיל 60 – קו הפרשה המרכזי במשיכת גמל
גיל 60 אינו נבחר באקראי. זהו גיל שמשקף את כוונת המחוקק: כספי הגמל מיועדים לפרישה, ורק מי שמתקרב לגיל הפרישה המקובל אמור ליהנות מהטבות המס המלאות [1]. לפני גיל 60, הרעיון הוא שהכסף אמור להישאר בחיסכון – ולמי שמושך "מוקדם", יש מחיר מיסויי.
חשוב לדעת: גיל פרישת חובה בישראל הוא 67 לגברים ו-65 לנשים, אבל זכות הפרישה מתחילה ב-60. לכן, חלון הגיל 60-67 הוא בדיוק הזמן שבו כדאי לתכנן בקפידה את אופן המשיכה. גמלאים שלא תכננו נכון עשויים לשלם מס ביתר שנים רבות.
למה גיל 60 ולא גיל הפרישה הרשמי?
המחוקק בחר בגיל 60 כסף להקדמה מינימלית, מתוך הכרה שרבים פורשים לפני גיל 67. בין 60 ל-67 ניתן לבחור: להמשיך לעבוד ולדחות את תחילת קבלת הקצבה (מה שמגדיל אותה), או להתחיל לקבל קצבה בגיל 60. בכל מקרה, עצם הגעה לגיל 60 פותחת אפשרויות מיסויות שלא קיימות לפניו.
אינדיגו פיננסים – מייצגים מורשים מס' 46983. לבדיקת זכאות חינם – לחצו כאן | 03-950-7040
משיכה לפני גיל 60 – כמה מס ומתי יש חריגים?
35% – זה שיעור מס גבוה [1]. הוא קבוע ואינו מושפע ממדרגות המס האישיות שלך, כלומר גם מי שנמצא במדרגת מס של 10% ישלם 35% על משיכה מוקדמת מגמל תגמולים. זו הנחה של המחוקק: אם אתה מושך את כספי הפרישה שלך לפני הזמן, תשלם מחיר מיסויי משמעותי. גם מי שנקלע לקשיים ומבקש אובדן כושר עבודה אינו בהכרח פטור אוטומטית – יש תנאים ספציפיים.
החריגים המרכזיים – מתי ניתן למשוך לפני 60 בלי 35%?
- נכות מלאה: עמיתים שהוכרו כנכים ב-75% ומעלה, ומקבלים קצבת נכות, עשויים להיות זכאים למשיכה בפטור מלא או חלקי ממס.
- הכנסות נמוכות: עמית שהכנסתו נמוכה במיוחד, ושסכום המשיכה אינו מעלה אותו מעל סף מסוים – עשוי ליהנות מפטור חלקי.
- קופת גמל לא פעילה: קופה שלא בוצעו בה הפקדות לשנים רבות ויתרתה נמוכה – כפופה לכללים מיוחדים של משיכה בפטור.
- כספים ותיקים (לפני 2000): כספים ישנים שהופקדו לפני ינואר 2000 עשויים להיות זכאים למשיכה ללא מס, גם לפני גיל 60.
- מרכיב פיצויים: פיצויים שנצברו בקופה כפופים לכלל מיסוי שונה ולא לכלל ה-35% – הם ממוסים לפי הכללים הרגילים של מיסוי פיצויים.
בניגוד למס רווחי הון שחל רק על הרווח, מס של 35% על משיכת כספי תגמולים מוקדמת חל על כל הסכום הנמשך – כולל הקרן המקורית שהופקדה. זו הסיבה שמשיכה מוקדמת כואבת כל-כך מיסויית.
מה קורה עם רכיב הפיצויים בקופה?
רכיב הפיצויים בקופת גמל – הכסף שהמעסיק הפקיד לכיסוי פיצויי פיטורים – ממוסה בצורה שונה לחלוטין. בפרישה, פיצויים עד "תקרת הפטור לפיצויים" (כ-13,550 ₪ לשנת עבודה נכון ל-2024 [3]) פטורים ממס. מעבר לתקרה – ממוסים לפי מדרגות מס הכנסה הרגילות, עם זכאות לפריסה שמפחיתה את שיעור המס.
משיכה אחרי גיל 60 – מה פטור ומה חייב?
הגעה לגיל 60 פותחת עולם של אפשרויות מיסויות שלא היו זמינות לפני כן. אבל "אחרי 60" אינו אוטומטי – צריך להבין בדיוק אילו כספים נמשכים ואיזו צורת משיכה נבחרת.
קצבה חודשית לאחר גיל 60
קצבת הפנסיה החודשית אינה פטורה אוטומטית ממס. היא מחושבת לפי "נוסחת השילוב" שמשלבת שני מרכיבים:
- קצבה מזכה: הקצבה שמגיעה מכספים שלא נהנו מהטבת מס בהפקדה – כלומר כספי "תגמולים" שהמעסיק הפקיד. על חלק זה חל פטור חלקי.
- קצבה מוכרת: הקצבה שמגיעה מכספים שכבר שולם עליהם מס בהפקדה – למשל הפקדות עובד מעל התקרה, או כספים שעברו "המרה". על חלק זה – פטור מלא.
תקרת הקצבה המזכה ושיעור הפטור
על הקצבה המזכה חל פטור חלקי לפי שיעור הפטור הנוכחי. ב-2024 עמד שיעור הפטור על 52% מתקרת הקצבה המזכה (9,430 ₪), כלומר עד 4,904 ₪ לחודש פטורים ממס [3]. בינואר 2025 עלה שיעור הפטור ל-57%, כך שהסכום הפטור גדל לכ-5,375 ₪ לחודש.
| שנה | תקרת קצבה מזכה | שיעור פטור | סכום פטור מקסימלי לחודש |
|---|---|---|---|
| 2024 | 9,430 ₪ | 52% | כ-4,904 ₪ |
| 2025 | 9,430 ₪ (מעודכן) | 57% | כ-5,375 ₪ |
כלומר: מי שקצבתו החודשית עומדת על 6,000 ₪, ורכיב הקצבה המזכה שלו הוא 5,000 ₪ – ישלם מס רק על כ-2,150 ₪ (5,000 פחות 52%). שאר 1,000 ₪ שהם קצבה מוכרת – פטורים לחלוטין. התוצאה: רוב קצבת הפנסיה שלו פטורה ממס. שכירים שמגיעים לגיל פרישה יכולים לבדוק את זכאותם גם לקבל החזר מס לשכירים עבור שנות עבודתם.
קיבוע זכויות הוא הליך הגשה לרשות המסים שבו הפורש מצהיר על כל הזכויות והפטורים שהוא בוחר לממש. בלי קיבוע זכויות, לא ניתן ליהנות מהפטור על הקצבה המזכה. ניתן לבצע קיבוע זכויות גם עד 6 שנים לאחר הפרישה ולדרוש החזר מס רטרואקטיבי על מס ששולם ביתר.
קצבה לעומת משיכה הונית – ההבדל המהותי
ההחלטה בין קצבה למשיכה הונית היא אחת ההחלטות הפיננסיות-מיסויות המשמעותיות ביותר שפורש מקבל. כמו ברוב ההחלטות הגדולות, אין תשובה אחת נכונה – תלוי בנסיבות האישיות, בגיל, בצרכי הכנסה ובמצב הבריאותי.
משיכה הונית לפי תיקון 190
תיקון 190 לפקודת מס הכנסה (שנכנס לתוקף ב-2012) יצר מסלול מוטב למשיכה הונית לאחר גיל 60 [1]. בתנאים מסוימים, ניתן למשוך כספים מקופת גמל כסכום חד-פעמי ולשלם מס רווחי הון של 15% בלבד על הרווח הנומינלי (לא על הקרן).
התנאים לתחולת תיקון 190 (בעיקרים) [1]:
- העמית הגיע לגיל 60
- העמית מקבל קצבה חודשית מינימלית (כ-5,306 ₪ נכון ל-2026) ממקורות אחרים
- הסכום הנמשך הוא מעל "התקרה המוטבת" (כ-38,412 ₪ לשנה נכון ל-2026)
בשונה ממס רווחי הון רגיל שחל על הרווח הריאלי (מנוכה אינפלציה), מס ה-15% בתיקון 190 חל על הרווח הנומינלי – כלומר על כל הרווח בלי ניכוי אינפלציה [1]. בחיסכון ארוך טווח, ההבדל בין ריאלי לנומינלי יכול להיות משמעותי. כדאי לחשב בכל מקרה לגופו.
השוואה: קצבה מול הוני – מה עדיף מיסויית?
| היבט | קצבה חודשית | משיכה הונית (תיקון 190) |
|---|---|---|
| שיעור מס | 0% על חלק מהקצבה המזכה (52%-57%), מדרגות מס על השאר | 15% על הרווח הנומינלי |
| על מה חל המס | על החלק החייב מהקצבה החודשית | על הרווח בלבד, לא על הקרן |
| ביטחון הכנסה | הכנסה חודשית לכל החיים | סכום חד-פעמי, ניהול עצמאי |
| הורשה | מוגבל (לפי תנאי הקרן) | הסכום שנותר עובר לשאריים |
| התאמה לאורך חיים | מובנית – אינה תלויה בתוחלת חיים | תלויה בניהול אישי |
ההחלטה בין קצבה לסכום הוני היא בלתי-הפיכה ברוב המקרים. לפני קבלת ההחלטה, כדאי להיוועץ עם ייצוג מס מקצועי שיחשב את ההשלכות המיסויות המלאות לשני המסלולים לפי הנתונים האישיים שלך. לבדיקת זכאות חינם – לחצו כאן.
ירושה ונסיבות מיוחדות – מה הכללים?
ירושה ומוטבים – המיסוי בפטירה
כאשר עמית בקרן פנסיה נפטר, הכספים אינם עוברים בדרך כלל כסכום הוני ישירות ליורשים. הם משולמים כקצבת שארים לבן/בת הזוג ולילדים עד גיל 21. קצבת השארים חייבת במס כהכנסה רגילה – אבל מגיע לה הפטור על "קצבה מזכה" כפי שהוסבר לעיל.
בקופת גמל להשקעה ובקופות מסוימות שאינן קרן פנסיה, ייתכן שהכסף יועבר ישירות למוטבים. במקרה זה, המיסוי תלוי בסוג הקרן ובסוג הכספים:
- כספי תגמולים שנצברו לפני 2008 ("כספים ותיקים") – עשויים לעבור לשאריים בפטור.
- כספי תגמולים שנצברו לאחר 2008 – המוטבים ממשיכים לקבל קצבה כפופה למדרגות מס, עם זכאות לפטורים הרגילים.
- רכיב הפיצויים – עשוי לעבור לשאריים עם פטור מלא עד התקרה הקבועה בחוק [4].
נסיבות חריגות שפותחות אפשרויות משיכה מיוחדות
| נסיבה | האם מאפשרת משיכה לפני 60? | מיסוי |
|---|---|---|
| נכות מלאה (75%+) | כן – בתנאים | פטור חלקי או מלא בהתאם לנסיבות |
| הכנסה נמוכה מאד | כן – בתנאים | פטור חלקי לפי סף הכנסה |
| מחלה קשה/הוצאות רפואיות חריגות | ייתכן – תלוי בקרן ובנסיבות | בהתאם לנסיבות הספציפיות |
| קופה לא פעילה | כן – תנאים ספציפיים | פטור בתנאים מסוימים |
| גירושים (פיצול קופה) | העברה בין בני זוג | לרוב ניטרלי מבחינת מס |
| פטירת עמית | שאריים מקבלים קצבה/חד-פעמי | לפי כללי מיסוי שארים |
בניגוד לתפיסה נפוצה, אבטלה בלבד אינה מהווה עילה למשיכת כספי תגמולים מקופת גמל בפטור ממס לפני גיל 60. העמית שמאבד עבודה יכול להפסיק להפקיד, אבל הכספים שכבר צברו נשארים נעולים מבחינת מיסוי. חריג אפשרי: אם הגיע לגיל 60 לאחר האבטלה.
קופת גמל להשקעה – כללים שונים לחלוטין
קופת גמל להשקעה (שהוכנסה ב-2016) היא מוצר עצמאי עם כללי מיסוי ייחודיים [2]:
- לפני גיל 60: משיכה אפשרית בכל עת, אבל חייבת ב-25% מס רווחי הון על הרווח.
- לאחר גיל 60 כקצבה: פטורה ממס רווחי הון לחלוטין – כל הרווחים שנצברו פטורים.
- לאחר גיל 60 כסכום הוני: חייב ב-25% מס רווחי הון (אין הטבת 15% כמו בגמל רגיל).
היתרון הגדול של קופת גמל להשקעה הוא הגמישות: אפשר להחליט בגיל 60 לעבור למסלול קצבה ולהנות מפטור מלא ממס רווחי הון. הכסף גדל בפטור ממס לאורך כל שנות החיסכון, וסיום בקצבה מחסל גם את מס הרווחים. גם לצורך משיכת קרן השתלמות יש כללים דומים לגבי נזילות ופטור – כדאי ללמוד את ההבדלים לפני קבלת החלטה.
טבלת סיכום – מס לפי גיל ונסיבות
| גיל / נסיבה | אופן משיכה | שיעור מס | הערות |
|---|---|---|---|
| לפני גיל 60 | הוני (חד-פעמי) – תגמולים | 35% | על כל הסכום הנמשך |
| לפני גיל 60 – נכות 75%+ | הוני | פטור חלקי/מלא | בהתאם לנסיבות |
| לפני גיל 60 – כספים ותיקים (לפני 2000) | הוני | פטור מלא | רק על כספים שהופקדו לפני 1.1.2000 |
| אחרי גיל 60 – קצבה | קצבה מזכה | 0% על 52%-57% מהקצבה המזכה | לפי נוסחת השילוב וקיבוע זכויות |
| אחרי גיל 60 – קצבה | קצבה מוכרת | 0% – פטור מלא | כספים שמוסו בהפקדה |
| אחרי גיל 60 – הוני (תיקון 190) | סכום חד-פעמי | 15% | על הרווח הנומינלי בלבד, בתנאים |
| פיצויי פיטורים – עד תקרה | הוני | 0% | תקרת פטור: כ-13,550 ₪ לשנת עבודה (2024) [3] |
| פיצויים מעל תקרה | הוני | מדרגות מס הכנסה | עם אפשרות פריסה להפחתת מס |
| קופת גמל להשקעה – לפני 60 | הוני | 25% מס רווחי הון | על הרווח בלבד |
| קופת גמל להשקעה – אחרי 60 כקצבה | קצבה | 0% מס רווחי הון | פטור מלא על הרווחים שנצברו |
ניתן לדרוש החזר מס רטרואקטיבי עד 6 שנים לאחור. אם שילמת מס על משיכת גמל בשנים האחרונות ולא ביצעת קיבוע זכויות, לא ניצלת פטור על קצבה מזכה, או לא ידעת על כספים ותיקים שהיו יכולים לצאת בפטור – כדאי לבדוק. אינדיגו פיננסים עובדת רק עם לקוחות שיש להם 80% ומעלה סיכוי לקבל החזר.
היוון קצבה – לקבל את הכל מראש
מי שמקבל קצבה חודשית מקרן פנסיה יכול לבקש "היוון" – כלומר קבלת חלק מהקצבה העתידית כסכום חד-פעמי מוקדם, בתמורה להקטנת הקצבה החודשית השוטפת. ההיוון אפשרי עד לרמה מסוימת שלא תוריד את הקצבה מתחת לקצבת המינימום הנדרשת.
מבחינת מיסוי: הסכום המהוון אינו ממוסה כמשיכה הונית רגילה. הוא מוגדר כ"הון מהוון" ונהנה מהפטור על קצבה מזכה – כלומר, אותו אחוז פטור שחל על הקצבה החודשית חל גם על הסכום המהוון. זה הופך את ההיוון לכלי מיסויי חוקי ואפקטיבי, אם מחשבים אותו נכון. לעיון במגוןן טפסים להחזרי מס הכנסה הרלוונטיים – ניתן להוריד מאתר רשות המסים.
אינדיגו פיננסים – מייצגים מורשים מס' 46983. לבדיקת זכאות חינם – לחצו כאן | 03-950-7040
מילון מושגים
מקורות ומצות
- פקודת מס הכנסה – כספי גמל ומשיכה, נבו
- תקנות מס הכנסה (כללים לאישור ולניהול קופות גמל), תשכ"ד-1964 – נבו
- הוראות ביצוע מס הכנסה – רשות המסים
שאלות ותשובות
אם אני עובד ומקבל גם קצבה – האם הפטור עדיין חל?
+
כן, אבל עם מגבלה. הפטור על קצבה מזכה אינו מבטל את חבות המס הכוללת – הוא מפחית את הסכום החייב. אם יש לך הכנסת עבודה בנוסף לקצבה, שתיהן מחושבות יחד לצורך מדרגות מס. ייתכן שחלק מהפטור לא יתממש כי גם בלעדיו אינך מגיע לסף המס. בדיקה אישית היא הדרך הנכונה.
מה ההבדל בין "כספים ותיקים" ל"כספים חדשים"?
+
כספים שהופקדו לקופת גמל לפני 1.1.2000 נקראים "ותיקים" ויכולים להימשך כסכום הוני בפטור מלא ממס, ללא תלות בגיל. כספים שהופקדו בין 2000 ל-2008 כפופים לכללים מעט שונים. כספים שהופקדו מינואר 2008 ואילך – "חדשים" – מיועדים לקצבה בלבד ואין עליהם אפשרות משיכה הונית בפטור מלא.
האם ניתן למשוך חלק מהגמל ולהשאיר חלק?
+
בקרן פנסיה ובביטוח מנהלים – בדרך כלל לא. הקרן מנוהלת כיחידה אחת. בקופת גמל להשקעה ובקופות גמל מסוימות לתגמולים – ייתכן שכן, בהתאם לתנאי הקרן. כדאי לברר ישירות עם הקרן לפני כל פעולה.
אם קיבלתי ירושה מקרן גמל – כמה מס אני משלם?
+
תלוי בסוג הכספים ובסוג הקרן. בקרן פנסיה, שאריים מקבלים קצבת שארים שממוסה כקצבה רגילה עם זכאות לפטורים. בקופת גמל להשקעה, המוטב יכול לבחור לפדות את הכסף ולשלם 25% מס רווחי הון, או לנייד לקרן אחרת. מומלץ לא לפעול לפני קבלת ייעוץ – החלטות שגויות בירושת גמל עשויות לגרור מיסוי מיותר.
האם יש הבדל בין גבר לאישה בגיל הזכאות?
+
גיל 60 כקו הפרשה למשיכה מגמל חל על גברים ונשים כאחד. אבל גיל הפרישה הרשמי שונה: 67 לגברים ו-65 לנשים. גיל הזכאות לגמלת ביטוח לאומי (קצבת זקנה) גם הוא שונה. לכן, "תכנון יציאה" שונה לגברים ולנשים – בעיקר לגבי מתי כדאי להתחיל לקבל קצבה ואיך לנהל את ההכנסה עד לגיל הזכאות לגמלת ביטוח לאומי.
מה קורה אם לא בצעתי קיבוע זכויות – האם איבדתי את הפטור?
+
לא בהכרח. ניתן לבצע קיבוע זכויות גם שנים אחרי הפרישה, ולדרוש החזר מס רטרואקטיבי עד 6 שנים לאחור. אם שולם מס ביתר על קצבה בשנים שבהן היית זכאי לפטור – ניתן לקבל את הכסף בחזרה. אינדיגו פיננסים מטפלת בדיוק במקרים כאלה
כמה מס משלמים על קצבת זקנה מביטוח לאומי?
+
קצבת הזקנה שמשלם ביטוח לאומי ממוסה ממס הכנסה כהכנסה רגילה. אבל בפועל, רוב מקבלי קצבת הזקנה אינם משלמים מס – כי הקצבה נמוכה מסף החיוב, ובנוסף הם זכאים לנקודות זיכוי שמבטלות את חבות המס. גמלאים שמקבלים גם פנסיה וגם קצבת ביטוח לאומי – שילוב של שתיהן עשוי ליצור חבות מס.
האם אפשר לשנות את הבחירה בין קצבה לסכום הוני אחרי שהחלטתי?
+
ברוב המקרים – לא. ההחלטה בין קצבה לסכום הוני היא בלתי-הפיכה ברגע שהכסף יצא. זו אחת הסיבות שכדאי לקבל ייעוץ מקצועי לפני כל פעולה. ייצוג מס מנוסה יכול לחשב את ההשפעה המיסויית של כל מסלול לפי הנתונים הספציפיים שלך.
אינדיגו פיננסים – מייצגים מורשים מס' 46983. לבדיקת זכאות חינם – לחצו כאן | 03-950-7040
