תכנון מס החייב בדיווח – כל מה שצריך לדעת
"תכנון מס החייב בדיווח" הוא מונח מתוך פקודת מס הכנסה, ולא שם כללי לתכנון מס. הכוונה לפעולות ולעמדות מס מסוימות שהחוק מחייב לדווח עליהן לרשות המסים, כדי שהרשות תדע עליהן ותוכל לבדוק אותן. החובה לדווח אינה אומרת שהפעולה אסורה: תכנון מס לגיטימי הוא זכותו של כל נישום, אבל סוגים מסוימים שלו צריך לחשוף.
לפי הפקודה יש שלושה מסלולי דיווח עיקריים:
- פעולה החייבת בדיווח (סעיף 131(ז)) – שר האוצר, באישור ועדת הכספים של הכנסת, קובע בתקנות אילו פעולות ועסקאות חייבות בדיווח. מי שביצע פעולה כזו חייב להגיש דוח שנתי, גם אם בדרך כלל אינו חייב בכך (סעיף 131(א)(5ד)), ולפרט בו את הפעולה (סעיף 131(ב1)).
- דיווח על חוות דעת (סעיף 131ד) – חוות דעת בכתב שנועדה לאפשר "יתרון מס" (הנחה, דחיית מס, הפחתת מקדמות, הימנעות מניכוי במקור וכדומה), כששכר הטרחה עליה תלוי בגובה החיסכון במס (100,000 ש"ח לפחות), או כשמדובר ב"תכנון מדף" שניתן בתוכן אחיד לשלושה לקוחות לפחות בתוך שנתיים. מקבל חוות הדעת צריך לדווח עליה בתנאים שבסעיף.
- עמדה החייבת בדיווח (סעיף 131ה) – עמדה בדוח שעומדת בניגוד לעמדה שרשות המסים פרסמה, כשיתרון המס ממנה עולה על 5 מיליון ש"ח בשנת מס אחת, או על 10 מיליון ש"ח במהלך עד ארבע שנות מס.
לשכיר רגיל, שכל הכנסתו ממשכורת והוא מבקש החזר מס על נקודות זיכוי, תרומות או הפקדות לפנסיה, הנושא כמעט שאינו רלוונטי. הוא נוגע בעיקר לעצמאים, לבעלי חברות, למשקיעים ולמי שמבצע עסקאות מורכבות. את רשימת הפעולות שנקבעה בתקנות כדאי לבדוק מול רואה חשבון או יועץ מס לפני ביצוע העסקה, ולא בדיעבד.
מה הסיכון באי-דיווח?
מי שלא דיווח על פעולה החייבת בדיווח, על חוות דעת או על עמדה החייבת בדיווח, חשוף לקנס גירעון מיוחד לפי סעיף 191(ג1) לפקודה, אם נוצר גירעון במס. בנוסף, פקיד השומה רשאי להתעלם מעסקה שלדעתו היא מלאכותית או בדויה, או שאחת ממטרותיה העיקריות היא הימנעות ממס או הפחתת מס בלתי נאותה (סעיף 86). דיווח מראש לא מונע בדיקה, אבל מצמצם את הסיכון לקנסות.
למי שמעוניין לבדוק גם אם מגיע לו כסף בחזרה, למשל החזרי מס על שנים קודמות, אפשר לבצע בדיקת החזר מס לבד או בעזרת רואה חשבון.
תכנון מס החייב בדיווח – תבדקו את הזכאות שלכם לקבל החזר על המס
תכנון מס, גם כשאינו חייב בדיווח, משפיע על החבות השנתית. עצמאי ששילם במהלך השנה מקדמות גבוהות מהמס שנקבע לו בסוף השנה, יקבל את ההפרש אחרי הגשת הדוח השנתי והשומה. שכיר שלא קיבל בתלוש את כל ההטבות שמגיעות לו יכול לבקש החזרים ממס הכנסה בדיעבד.
אפשר לבקש החזר עד 6 שנים מתום שנת המס. נכון לאוקטובר 2026 אפשר להגיש על השנים 2020–2025, ואת שנת 2020 רק עד 31.12.2026. ההחזר משולם בתוספת הפרשי הצמדה וריבית של 4% לשנה.
