על כל שכיר ועל כל עצמאי שמשלם מס הכנסה להבין כיצד מתבצע חישוב מס הכנסה. בסופו של דבר, חלק נכבד מהמשכורת או מההכנסות של העסק הולך למדינה. רוב השכירים או העצמאיים עובדים מאוד קשה ולכן הם צריכים להבין האם הסכום שיורד להם הוא הסכום המדויק. ברור שניתן לקבל החזרי מס אם יש טעות או תשלום עודף אבל המטרה היא למנוע את המצב ולכן מיד נסביר כיצד מבצעים את חישוב המס.
לפי מה נקבע חישוב מס הכנסה?
ישנם שני קריטריונים שעל פיהם נקבע תשלום מס ההכנסה אותו נדרש כל שכיר או עצמאי לשלם: גובה ההכנסות וגובה הטבות המס שהוא זכאי לקבל.
מדרגות מס הכנסה
שיטת המס במדינת ישראל עובדת כך שככל שההכנסה גבוהה יותר, כך אחוז המס הנדרש לתשלום גבוה יותר ולהיפך. אחוזי המס הנדרשים לתשלום הוגדרו כמדרגות מס.
הנה מדרגות המס החודשיות לחישוב מס הכנסה, נכון לשנת 2026 (הנתונים מתעדכנים בדרך כלל מדי שנה, אך בשנים 2025-2027 ההצמדה למדד הוקפאה): 10% עד 7,010 ש"ח, 14% עד 10,060 ש"ח, 20% עד 19,000 ש"ח, 31% עד 25,100 ש"ח, 35% עד 46,690 ש"ח ו-47% מעל 46,690 ש"ח.
שימו לב כי אחוז המס לא חל על כל ההכנסה, הוא בנוי ממדרגות. כל שיעור חל רק על החלק של ההכנסה שנמצא בתוך המדרגה שלו.
ב-2026 הורחבו מדרגות ה-20% וה-31% בחוק ההתייעלות הכלכלית, שפורסם ב-31.3.2026 וחל רטרואקטיבית מ-1.1.2026. עד אז הסתיימה מדרגת ה-20% ב-16,150 ש"ח לחודש, ומדרגת ה-31% ב-22,440 ש"ח. לפי חישוב מהמדרגות הרשמיות, עובד ששכרו 19,000 ש"ח לחודש חוסך כ-313 ש"ח מס בחודש בעקבות השינוי. עובד שהמעסיק לא עדכן אצלו את המדרגות בינואר עד מרץ 2026 אמור לקבל את ההפרש בתלוש בהמשך השנה, ואם לא קיבל, אפשר לבקש אותו בבקשת החזר על שנת 2026 החל מ-2027.
לדוגמה, בשנת 2026, עינת הרוויחה סכום קבוע של כ- 10,000 ש"ח בחודש ולכן ההכנסה השנתית שלה היא 120,000 ש"ח.
היא תשלם על ה- 84,120 ש"ח הראשונים 10%, ועל הסכום הנותר שהוא 35,880 ש"ח (שנמצא כולו במדרגה השנייה, המסתיימת ב-120,720 ש"ח בשנה) היא תשלם 14% מס.
זהו חישוב המס השנתי של עינת. בפועל, החישוב נעשה באופן חודשי.
חשבי השכר בחברה בה היא עובדת ציפו כי היא תרוויח 120,000 ש"ח בשנה ולכן ביצעו את אותו החישוב באופן יחסי עבור המשכורת החודשית שלה.
נקודות זיכוי
כל תושב במדינת ישראל זכאי לנקודות זיכוי במס הכנסה, כלומר הטבות מס ששוות כסף ומקנות הנחה בתשלום.
כל תושב ישראל זכאי ל-2.25 נקודות זיכוי, וכל תושבת ל-2.75 נקודות. נקודות נוספות ניתנות למי שעומד בתנאים שקבע החוק.
הנה חלק מהאוכלוסיות שזכאיות לנקודות זיכוי נוספות: חיילים משוחררים, לוחמי מילואים (החל משנת המס 2026), מסיימי לימודי תעודה או לימודים אקדמיים, הורים לילדים, הורים יחידים, עולים חדשים ועוד. תושבי יישובים מזכים מקבלים זיכוי מסוג אחר: אחוז מההכנסה, עד תקרה שנקבעה לכל יישוב.
מלבד נקודות הזיכוי יש גם זיכויים באחוזים, למשל זיכוי של 35% על הפקדות העובד לפנסיה (עד תקרה) וזיכוי של 35% על תרומות למוסד מאושר. אלה מפחיתים את המס עוד יותר. בדוגמה שלהלן לא הבאנו אותם בחשבון, כדי לפשט את החישוב.
גם השווי של נקודות הזיכוי מתעדכן בדרך כלל מדי שנה (בשנים 2025-2027 הוא מוקפא). נכון לשנת 2026, נקודת זיכוי אחת שווה 242 ש"ח בחודש ו- 2,904 ש"ח בשנה. אם נחזור לדוגמה של עינת, נניח כי עינת לא זכאית לנקודות זיכוי נוספות. השווי הכספי של 2.75 נקודות בשנה הוא 7,986 ש"ח וזוהי ההנחה שמגיעה לה בתשלום מס הכנסה.
