החזר מס בגין סיום לימודים: המדריך למימוש נקודות זיכוי אקדמיות (2026)

סיום לימודים אקדמיים או הכשרה מקצועית מעניק לבוגרים זכאות לנקודות זיכוי המפחיתות את גובה מס ההכנסה המנוכה משכרם מכוח סעיפים 40ג ו-40ד לפקודת מס הכנסה.

הטבה זו נועדה להקל על המעבר מהספסל הלימודי לשוק העבודה, וכל נקודת זיכוי שווה עד 2,904 ש"ח בשנה. גובה ההטבה ומשך תקופת המימוש תלויים בשנת סיום התואר ובהיקף שנות הלימוד שבוצעו בפועל.

מהן נקודות זיכוי וכיצד הן משפיעות על השכר נטו?

מערכת המס בישראל פועלת בשיטה של נקודות זיכוי המפחיתות את סכום המס הסופי שעל האזרח לשלם. בעקבות חוק ההתייעלות הכלכלית (הקפאת עדכוני מס ומס יסף), התשפ"ה-2024, נקבעה הקפאת עדכון ערך נקודת הזיכוי לשנים 2025 עד 2027.

לפיכך, ערכה של נקודת זיכוי שנתית בשנת 2026 נותר ללא הצמדה ועומד על 2,904 ש"ח בשנה (242 ש"ח לחודש). עבור בוגרי תואר, נקודות אלו מתווספות לנקודות הזיכוי הבסיסיות הניתנות לכל תושב.

חשוב להבין כי נקודות הזיכוי אינן מענק כספי אלא הטבת מס המותנית בתשלום מס בפועל. אם גובה המשכורת אינו מגיע לסף המס, לא ניתן יהיה לנצל את ההטבה באותה שנת מס.

לכן, ביצוע של חישוב החזר מס מדויק מאפשר לדעת האם נקודות הזיכוי נוצלו במלואן או שמא קיימת יתרה המצדיקה הגשת בקשה להחזר.

דוגמה מספרית לחיסכון המצטבר

בוגר תואר ראשון תלת-שנתי משנת 2023 אשר התחיל לעבוד בשנת 2024 יזכה לחיסכון הבא: בשנת 2024 חסכון של 2,904 ש"ח, בשנת 2025 חסכון של 2,904 ש"ח ובשנת 2026 חסכון של 2,904 ש"ח נוספים.

סה"כ החיסכון המצטבר לאורך שלוש השנים יכול להגיע ל-8,712 ש"ח. זאת בתנאי שבכל שנה הוא שילם לפחות 2,904 ש"ח מס הכנסה; אם שילם פחות, ההטבה מוגבלת לגובה המס ששילם באותה שנה.

המהפכה בזכויות הבוגרים: ההבדל בין בוגרי 2022 לבוגרי 2023 ואילך

החל משנת 2023 חל שינוי דרמטי עבור בוגרי תואר ראשון ושני: תיקון לפקודה הרחיב את משך הזכאות באופן משמעותי עבור מי שסיים את לימודיו החל מ-1.1.2023. מי שסיים בין 2014 ל-2022 זכאי לנקודה אחת (תואר ראשון) או לחצי נקודה (תואר שני) לשנה אחת בלבד.

המודל המורחב לבוגרי 2023 ואילך

• תואר ראשון: בוגרי תואר ראשון זכאים לנקודת זיכוי אחת בכל שנה, למשך מספר שנים השווה למספר שנות הלימוד שלהם (אך לא יותר משלוש שנים).
• תואר שני: מי שסיימו לימודי תואר שני בשנת 2023 או מאוחר יותר זכאים לחצי נקודת זיכוי בכל שנה, כמספר שנות הלימוד לתואר (ולא יותר משנתיים).
• תואר ברפואה ורפואת שיניים: בוגרים אלו זכאים לנקודת זיכוי אחת למשך שלוש שנים, ולאחר מכן לחצי נקודת זיכוי למשך שנתיים נוספות (סה"כ חמש שנים של הטבה).

זכאות לתואר שלישי (דוקטורט)

חשוב להבהיר כי זכאות בגין תואר שלישי ניתנת רק במסלול ישיר לתואר שלישי (הטבת תואר ראשון כרגיל, ואחרי סיום הדוקטורט חצי נקודה למשך שנתיים) או במסגרת לימודי רפואה ורפואת שיניים. תואר שלישי במסלול רגיל (שאינו ישיר) אינו מזכה בנקודות זיכוי נוספות מעבר לאלו שניתנו בתארים הקודמים.

ניתן לקרוא בהרחבה על התנאים בתוך החזר מס בגין תואר שני ולימודים מתקדמים.

תכנון אסטרטגי של מועד מימוש ההטבה וסוגיית ההתמחות

כאן חשוב להבחין בין הכללים. לפי הכלל הישן (סיום 2014–2022), הבוגר רשאי היה לבחור אם לנצל את הנקודה בשנת המס שלאחר שנת סיום התואר או בשנה שאחריה. לפי הכלל החדש (סיום מ-2023), הנקודות ניתנות החל משנת המס שלאחר שנת הסיום, ברצף, ואין אפשרות כללית לדחות – למעט במקצועות שבהם נדרשת התמחות.

מימוש נקודות במקצועות המחייבים התמחות

במקצועות כמו רופאים, עורכי דין או רואי חשבון, ניתן לדחות את תחילת מימוש הזכאות עד לשנת המס שלאחר סיום ההתמחות. זאת בתנאי שהתואר הוא תנאי להתמחות, ושההתמחות החלה לא יאוחר משנת המס שלאחר שנת סיום הלימודים.

כיוון ש החזר מס לרופאים ומתמחים נגזר מגובה ההשתכרות, הבחירה לדחות את המימוש לשנה שבה השכר עולה היא לרוב החלטה כלכלית נבונה.

זכאות בגין לימודי מקצוע ותעודה (סעיף 40ד)

לא רק אקדמאים זכאים להקלות במס. פקודת מס הכנסה מכירה גם בלימודי מקצוע כעילה למתן נקודות זיכוי במסגרת סעיף 40ד לפקודה, בתנאי שההכשרה עומדת בקריטריונים המוגדרים בחוק.

הקריטריונים המזכירים ללימודי מקצוע

כדי לקבל את ההטבה (לבוגרי 2023 ואילך: נקודת זיכוי אחת לשנה כמספר שנות הלימוד, עד 3 שנים; לבוגרי שנים קודמות היקף ההטבה מצומצם יותר), על מסלול הלימודים לעמוד בתנאים הבאים: היקף שעות לימוד של 1,700 שעות לפחות, המוסד המלמד מוכר על ידי משרד ממשלתי רלוונטי, והלימודים מקנים תעודת מקצוע המוכרת על ידי המדינה.

במקרים של החזר מס למורים או בעלי תעודות הוראה, הבדיקה נעשית מול משרד החינוך.

ההליך הבירוקרטי והטפסים הנדרשים למימוש

כדי לממש את הזכאות מול המעסיק או מול רשות המסים, יש להצטייד במסמכים רשמיים: אישור על סיום לימודים או תעודת גמר (בתואר), או תעודת זכאות (בלימודי מקצוע), ולצידם טופס 119.

הגשה באמצעות טפסים רשמיים

• טופס 119: הצהרה על סיום לימודים לצורך נקודות הזיכוי בגין תואר אקדמי או תעודת מקצוע. מגישים אותו למעסיק, או מצרפים אותו לבקשת ההחזר. ניתן להוריד את טופס 119 המעודכן מאתר רשות המיסים.
• טופס 101: הצהרת עובד הנמסרת למעסיק בתחילת כל שנה. יש למלא את הסעיף המתאים בתוך טופס 101 הרשמי ולצרף את אישור הזכאות.
• סימולטור מס: ניתן לבצע הערכה עצמית באמצעות מחשבון זכאות של הממשלה המאפשר לבדוק את גובה ההטבה.

מה קורה אם לא עדכנתם את המעסיק בזמן?

במידה ושנת המס הסתיימה ולא ניצלתם את נקודות הזיכוי, הדרך לקבל את הכסף היא באמצעות הגשת בקשה עבור החזרי מס רטרואקטיביים – באזור האישי באתר רשות המסים או בטופס 135, בנפרד לכל שנה, בצירוף טופסי 106, טופס 119 ואישור הזכאות.

נכון לשנת 2026, ניתן להגיש בקשה להחזר מס עד שש שנים אחורה, כלומר עבור שנות המס 2020 עד 2025. שנת 2020 נסגרת ב-31.12.2026.

זכאות של עולים חדשים וישראלים שלמדו בחו"ל

נקודות הזיכוי ניתנות גם למי שרכש את השכלתו במוסד אקדמי מחוץ לישראל. במקרה כזה, בדרך כלל נדרש להציג אישור שקילות מהגורם המוסמך (המחלקה להערכת תארים אקדמיים מחו"ל במשרד החינוך) המאשר שהתואר שקול לתואר ישראלי מקביל.

הדבר רלוונטי במיוחד במקרים של החזר מס לעולים חדשים המשלבים את הטבות הלימודים יחד עם נקודות הזיכוי המגיעות להם מכוח היותם עולים.

טבלת ריכוז זכאויות ותקופות הטבה (בוגרי 2023 ואילך)

מסלול לימודים	גובה ההטבה	משך הזמן	סעיף בחוק	אפשרות דחייה
תואר ראשון	1 נקודה	מספר שנות התואר (עד 3)	40ג	רק במקצועות עם התמחות
תואר שני	0.5 נקודה	מספר שנות התואר (עד 2)	40ג	רק במקצועות עם התמחות
תואר שלישי ישיר	הטבת תואר ראשון, ואחרי סיום הדוקטורט 0.5 נקודה	שנתיים (על הדוקטורט)	40ג	–
רפואה / שיניים	1 נקודה (3 שנים) + 0.5 נקודה (2 שנים)	5 שנים	40ג	–
לימודי מקצוע	1 נקודה	מספר שנות הלימוד (עד 3)	40ד	–

שקיפות מלאה במימוש הטבות מס אקדמיות

סיום הלימודים הוא רגע מכונן המלווה בציפיות כלכליות חדשות. מדינת ישראל מעניקה לבוגרים כלי עזר משמעותי, אך האחריות על מימושן מוטלת על הבוגר בלבד.

בין אם מדובר במימוש שוטף מול המעסיק ובין אם מדובר בהגשת דוח רטרואקטיבי על שנים קודמות, חשוב להכיר את הכללים שחלים על שנת הסיום שלכם.

חברת אינדיגו פיננסים מחויבת ליצור שקיפות בתחום המיסוי ולסייע לשכירים למצות את זכויותיהם מול רשויות המס בצורה הוגנת ויעילה. אם סיימתם לימודים בשנים האחרונות ולא ראיתם את נקודות הזיכוי בתלוש השכר, מומלץ לבצע בדיקה יסודית.

לפרטים נוספים ותחילת תהליך בדיקת הזכאות, אתם מוזמנים לעבור אל עמוד צור קשר ולהשאיר את פרטיכם.