מדרגות מס הכנסה 2026: טבלה מלאה, חישוב ודוגמאות

מדרגות מס הכנסה קובעות כמה מס משלמים על כל שכבה של ההכנסה: כל שיעור חל רק על החלק של ההכנסה שנמצא בטווח שלו, ולא על כל המשכורת.

בשנת 2026 הורחבו מדרגות ה-20% וה-31%, רטרואקטיבית מינואר, ושאר המדרגות נשארו מוקפאות ברמה של 2024.

טבלת מדרגות מס הכנסה 2026 – חודשי ושנתי

המדרגות על הכנסה מיגיעה אישית (משכורת, הכנסה של עצמאי) בשנת 2026, לפי לוח העזר של רשות המסים:

שיעור המס	הכנסה חודשית 2026	הכנסה שנתית 2026
10%	עד 7,010 ₪	עד 84,120 ₪
14%	7,011 עד 10,060 ₪	84,121 עד 120,720 ₪
20%	10,061 עד 19,000 ₪ (הורחבה)	120,721 עד 228,000 ₪
31%	19,001 עד 25,100 ₪ (הורחבה)	228,001 עד 301,200 ₪
35%	25,101 עד 46,690 ₪	301,201 עד 560,280 ₪
47%	מעל 46,690 ₪	מעל 560,280 ₪

מעל המדרגות חל מס יסף: 3% על הכנסה חייבת שמעל 721,560 ₪ בשנה (60,130 ₪ לחודש), ועוד 2% על החלק שמקורו בהכנסה הונית (מ-2025), כך שהמס השולי המרבי על הכנסת עבודה מגיע ל-50%.

רוצים לדעת כמה מס יורד לכם בחודש? חשבו במחשבון שבראש העמוד: מזינים משכורת ברוטו, מגדר, ילדים, תואר, שירות צבאי וימי מילואים, ומקבלים את מספר נקודות הזיכוי, את המס לפי המדרגות לפני הזיכוי ואת מס ההכנסה החודשי המשוער. התוצאה היא הערכה בלבד: היא אינה כוללת ביטוח לאומי, זיכוי על הפקדות לפנסיה והטבות נוספות.

איך מחשבים מס לפי מדרגות

טעות נפוצה היא המחשבה שמי ש"עלה מדרגה" משלם את השיעור הגבוה על כל המשכורת. בפועל ההכנסה מחולקת לשכבות, וכל שכבה ממוסה בשיעור שלה בלבד. כשהשכר חוצה את תקרת המדרגה, רק השקלים שמעל התקרה ממוסים בשיעור הגבוה יותר.

לכן העלאה בשכר לעולם לא מקטינה את הנטו בגלל מס ההכנסה עצמו. (העלאת שכר עשויה להשפיע על זכאויות אחרות שתלויות בהכנסה, כמו מענק עבודה, אבל זה כבר לא עניין של מדרגות המס.)

החישוב נעשה בשלושה שלבים: מחלקים את ההכנסה לשכבות לפי הטבלה, מחשבים את המס על כל שכבה ומחברים, ואז מפחיתים את שווי נקודות הזיכוי. המדרגות קבועות בסעיף 121 לפקודת מס הכנסה, והסכומים לכל שנה מתפרסמים בלוח העזר לחישוב מס ממשכורת של רשות המסים.

דוגמה מחושבת: משכורת של 20,000 ₪ ב-2026

רווק בלי ילדים (2.25 נקודות זיכוי), משכורת של 20,000 ₪ ברוטו בחודש:

שכבת ההכנסה	שיעור	מס
7,010 ₪ הראשונים	10%	701 ₪
3,050 ₪ (7,011 עד 10,060)	14%	427 ₪
8,940 ₪ (10,061 עד 19,000)	20%	1,788 ₪
1,000 ₪ (19,001 עד 20,000)	31%	310 ₪
מס לפני נקודות זיכוי		3,226 ₪
פחות 2.25 נקודות זיכוי × 242 ₪		544.5 ₪-
מס הכנסה לתשלום		כ-2,681.5 ₪

זה המס לפני זיכוי על הפקדות לפנסיה ולפני ביטוח לאומי ומס בריאות. לפי המדרגות של 2025 המס על אותה משכורת היה כ-2,995 ₪, כלומר הריווח חוסך לו כ-313.5 ₪ בחודש.

דוגמה: מברוטו לנטו במשכורת של 15,000 ₪

שכיר, בלי נקודות זיכוי מעבר לבסיס (2.25), משכורת של 15,000 ₪ ברוטו בחודש:

• מס לפי המדרגות: 701 ₪ (10% על 7,010) + 427 ₪ (14% על 3,050) + 988 ₪ (20% על 4,940) = 2,116 ₪.
• פחות נקודות זיכוי: 2.25 × 242 = 544.5 ₪. מס הכנסה לתשלום: כ-1,572 ₪.
• ביטוח לאומי ומס בריאות: 4.27% על 7,703 ₪ ו-12.17% על 7,297 ₪ = כ-1,217 ₪.
• נטו (לפני הפרשות לפנסיה ולקרן השתלמות): כ-12,212 ₪.

בפועל הנטו נמוך יותר בגלל הפרשות העובד לפנסיה, אבל מס ההכנסה קטן מעט בזכות הזיכוי על ההפרשות. דמי ביטוח לאומי ומס בריאות מדורגים בנפרד ממס ההכנסה; פרטים באתר המוסד לביטוח לאומי.

מדרגה שולית מול שיעור מס אפקטיבי

המס השולי הוא השיעור שחל על השקל האחרון שהרווחתם, כלומר המדרגה הגבוהה ביותר שאליה הגעתם. זה השיעור שקובע כמה מס תשלמו על תוספת שכר או על בונוס.

המס האפקטיבי (שיעור המס הממוצע) הוא היחס בין המס ששילמתם בפועל לבין ההכנסה ברוטו, אחרי שקלול כל המדרגות הנמוכות וקיזוז נקודות הזיכוי. הוא תמיד נמוך מהמס השולי או שווה לו, ולרוב נמוך ממנו בהרבה:

משכורת חודשית (2026)	נקודות זיכוי	מס הכנסה לתשלום	מס שולי	מס אפקטיבי
12,000 ₪ (אישה)	2.75	כ-850 ₪	20%	כ-7.1%
15,000 ₪ (גבר)	2.25	כ-1,572 ₪	20%	כ-10.5%
20,000 ₪ (גבר)	2.25	כ-2,682 ₪	31%	כ-13.4%
30,000 ₪ (גבר)	2.25	כ-5,978 ₪	35%	כ-19.9%

החישובים הם של מס הכנסה בלבד, לפני זיכוי על הפקדות לפנסיה ובלי ביטוח לאומי. שכירים שהכנסתם במדרגות הגבוהות (35% ומעלה) כדאי שיבדקו לעומק את חבות המס שלהם, כי כל טעות עולה שם יותר. הרחבה במדריך החזרי מס לשכיר עם משכורת גבוהה.

נקודות זיכוי: איך הן מורידות את המס

מדרגות המס קובעות את המס לפני הנחות, ומהסכום הזה מפחיתים את שווי נקודות הזיכוי. שווי הנקודות מופחת מסכום המס, ולא מההכנסה ברוטו.

• בשנת 2026 נקודת זיכוי אחת שווה 242 ₪ לחודש (2,904 ₪ לשנה).
• תושב ישראל זכאי ל-2.25 נקודות, ותושבת ל-2.75.
• נקודות נוספות ניתנות, בין היתר, בעד ילדים, תואר אקדמי או תעודת מקצוע, שירות צבאי או לאומי, עלייה, ומ-2026 גם בעד שירות מילואים כלוחם. תושבי יישובים מזכים מקבלים הטבה נפרדת של אחוז מההכנסה.

מי שמס ההכנסה שלו לפי המדרגות נמוך משווי הנקודות לא משלם מס הכנסה כלל, גם אם השכר שלו חצה את המדרגה הראשונה. לדוגמה, אישה עם 2.75 נקודות (665.5 ₪ בחודש) לא תשלם מס הכנסה על משכורת של עד כ-6,655 ₪, לפני נקודות נוספות.

אפקט השחיקה: שווי נקודת הזיכוי מוקפא על 242 ₪ מאז 2024. ההנחה בשקלים נשארת קבועה בזמן שהמחירים והשכר עולים, ולכן ערכה הריאלי נשחק. זו סיבה נוספת לוודא שהמעסיק מקבל בטופס 101 את כל הנקודות שמגיעות לכם. פרטים במדריך החזר מס בגין נקודות זיכוי.

מה השתנה במדרגות המס ב-2026 לעומת 2025

בשנת 2026 פועלים שני מהלכים במקביל:

• הקפאה: חוק ההתייעלות הכלכלית (הקפאת עדכוני מס ומס יסף), התשפ"ה-2024, קבע שהסכומים שמוצמדים למדד לא יעודכנו בשנים 2025, 2026 ו-2027. ההקפאה חלה על מדרגות המס, על שווי נקודת הזיכוי, על סף מס היסף ועל רוב התקרות. כשהשכר עולה והמדרגות לא זזות, חלק גדול יותר מההכנסה ממוסה בשיעור גבוה יותר.
• ריווח מדרגות: חוק ההתייעלות הכלכלית לשנת 2026, שפורסם ב-31.3.2026 וחל רטרואקטיבית מ-1.1.2026, הרחיב את מדרגות ה-20% וה-31%. הריווח חל על כל בעלי ההכנסה מיגיעה אישית, שכירים ועצמאים, בלי תנאי זכאות נוסף. שיעורי המס עצמם לא השתנו, ולא נוספה מדרגה.

שיעור המס	2025 – גבול עליון חודשי	2026 – גבול עליון חודשי	2025 – גבול עליון שנתי	2026 – גבול עליון שנתי
10%	7,010 ₪	7,010 ₪	84,120 ₪	84,120 ₪
14%	10,060 ₪	10,060 ₪	120,720 ₪	120,720 ₪
20%	16,150 ₪	19,000 ₪	193,800 ₪	228,000 ₪
31%	22,440 ₪	25,100 ₪	269,280 ₪	301,200 ₪
35%	46,690 ₪	46,690 ₪	560,280 ₪	560,280 ₪
47%	מעל 46,690 ₪	מעל 46,690 ₪	מעל 560,280 ₪	מעל 560,280 ₪

כמה זה חוסך: מי שמרוויח עד 16,150 ₪ בחודש לא מושפע מהריווח. מעל הסכום הזה החיסכון עולה בהדרגה: כ-94 ₪ בחודש במשכורת של 17,000 ₪, כ-313.5 ₪ במשכורת של 19,000 עד 22,440 ₪, ומ-25,100 ₪ ומעלה כ-420 ₪ בחודש (כ-5,040 ₪ בשנה).

מה לא השתנה: שווי נקודת הזיכוי (242 ₪ לחודש), סף מס היסף (721,560 ₪ בשנה) ומדרגות ה-10%, 14%, 35% ו-47%. מס היסף הנוסף של 2% על הכנסה הונית חל כבר מ-2025.

שימו לב: מכיוון שהחוק פורסם בסוף מרץ, יש מעסיקים שעדכנו את המדרגות בתלוש רק מאפריל. את ההפרש על ינואר עד מרץ 2026 אמורים לקבל בתלושים שבהמשך השנה. אם זה לא קרה, אפשר לקבל אותו בבקשת החזר מס על שנת 2026, שאפשר להגיש החל מ-2027.

סוגי הכנסה ומדרגות המס

המדרגות שבטבלה חלות על הכנסה מיגיעה אישית: משכורת, הכנסה של עצמאי ממשלח ידו, וקצבה בתנאים שנקבעו בפקודה (למשל קצבה ממעסיק לשעבר, או קצבה מקופת גמל אחרי 5 שנות חברות כשרוב ההכנסה ב-5 השנים שקדמו הייתה מיגיעה אישית).

על הכנסה שאינה מיגיעה אישית (למשל שכירות שאינה פטורה) חלים ב-2026 31% עד 301,200 ₪ בשנה, 35% עד 560,280 ₪ ו-47% מעל, אצל מי שטרם מלאו לו 60 באותה שנת מס. מגיל 60 חלות גם על הכנסה כזו המדרגות הרגילות, החל מ-10%.

רווח הון ממכירת ניירות ערך ודיבידנד ממוסים בדרך כלל בשיעור קבוע של 25% (30% לבעל מניות מהותי), ולא לפי המדרגות. בהשכרת דירה למגורים יש מסלולים נפרדים: פטור עד 5,654 ₪ לחודש ב-2026, פטור חלקי, מסלול של 10% מההכנסה ברוטו, או מיסוי רגיל עם ניכוי הוצאות.

למי מדרגות המס רלוונטיות להחזר מס

מס הכנסה הוא מס שנתי, אבל המעסיק מנכה אותו מדי חודש לפי טופס 101, כאילו תעבדו כל 12 החודשים באותו שכר. חבות המס האמיתית נקבעת רק בסוף השנה, כשמחילים את המדרגות השנתיות ואת נקודות הזיכוי השנתיות על סך ההכנסה. הניכוי החודשי הוא בעצם מקדמה, וכשהשנה בפועל שונה מההנחה של תוכנת השכר, נוצר לעתים קרובות מס עודף.

דוגמה: תושב שעבד רק 6 חודשים בשנה במשכורת של 15,000 ₪, בלי הכנסות אחרות, נוכה לו מס של כ-1,572 ₪ בחודש, כ-9,430 ₪ בסך הכול. בחישוב השנתי ההכנסה שלו היא 90,000 ₪: מס של 8,412 ₪ על 84,120 ₪ הראשונים ועוד כ-823 ₪ על היתרה, ובניכוי נקודות זיכוי שנתיות (2.25 × 2,904 = 6,534 ₪) המס השנתי הוא כ-2,700 ₪ בלבד. ההפרש, כ-6,700 ₪, הוא החזר מס פוטנציאלי. החישוב להמחשה בלבד, והתוצאה בפועל תלויה בנתונים האישיים.

מצבים נפוצים שבהם המדרגות יוצרות תשלום עודף:

• עבודה בחלק מהשנה: התחלת עבודה באמצע השנה (למשל אחרי שחרור מצה"ל או אחרי לימודים), חל"ת, אבטלה או הפסקת עבודה.
• תנודות בשכר: בונוסים, שעות נוספות או ירידה בשכר, שמעבירים חודשים בודדים למדרגה גבוהה מהמדרגה השנתית. ראו החזרי מס בגין שינויים במשכורת.
• כמה מעסיקים: בלי תיאום מס, המעסיק המשני מנכה מס בשיעור המרבי.
• מענק פרישה ופיצויים: החלק החייב עלול להקפיץ את ההכנסה של אותה שנה למדרגות גבוהות, ואפשר לבקש פריסה (פירוט בשאלות למטה).
• נקודות זיכוי שלא נוצלו: ילדים, תואר, שירות צבאי או מילואים שלא דווחו למעסיק.
• ינואר עד מרץ 2026: מי שהמעסיק לא החזיר לו את ההפרש בעקבות ריווח המדרגות.

אפשר לבקש החזר עד 6 שנים מתום שנת המס: באוקטובר 2026 על השנים 2020–2025, ושנת 2020 נסגרת ב-31.12.2026. מגישים בקשה מקוונת באזור האישי באתר רשות המסים או טופס 135, בקשה נפרדת לכל שנה, ומצרפים את טפסי 106 מכל המעסיקים. לבדיקה ראשונית אפשר להיעזר גם במדריך לחישוב מס הכנסה והחזר מס.

סוגיות מורכבות ושאלות תדירות על חישובי מס

האם בני זוג נשואים משלמים מס לפי מדרגות משותפות?

ככלל, ההכנסה מיגיעה אישית של כל אחד מבני הזוג מחושבת בנפרד, לפי המדרגות ונקודות הזיכוי שלו. כל אחד מבני הזוג מקבל תלוש שכר העומד בפני עצמו.

יש חריגים, למשל כשבני הזוג עובדים באותו עסק או כשאחד מהם מועסק בחברה שבשליטת השני, ואז נדרש לעמוד בתנאים נוספים כדי ליהנות מחישוב נפרד. הכנסות שאינן מיגיעה אישית (כמו ריבית או שכר דירה) מיוחסות לפי כללים נפרדים. במקרים כאלה כדאי להתייעץ עם איש מקצוע.

האם עבודה בשני מקומות מחייבת תשלום מס מרבי?

לעובד המועסק אצל יותר ממעסיק אחד באותו חודש ינוכה מס מרבי (47%) אצל המעסיק המשני, אלא אם ביצע הסדרה מנהלית.

המעסיק המשני אינו יודע לאיזו מדרגה הגיע העובד אצל המעסיק העיקרי, ולכן הוא מנכה מס מרבי. הפתרון הוא עריכת תיאום מס בתחילת השנה או בתחילת העבודה הנוספת. התיאום מחשב את ההכנסה המשותפת וקובע לכל מעסיק שיעור ניכוי מתאים. מי שלא עשה תיאום ונוכה ממנו מס ביתר יכול לבקש את ההפרש בהחזר מס.

כיצד משפיע תשלום מענק פרישה על המדרגות?

מענק פרישה פטור ממס עד 13,750 ₪ לכל שנת עבודה (2026, בכפוף לתקרות). החלק שמעל הפטור מתווסף להכנסה החייבת באותה שנת מס, ותוספת של עשרות אלפי שקלים בחודש אחד עלולה להעביר אותו למדרגות המס הגבוהות.

כדי להקל על כך, סעיף 8(ג) לפקודה מאפשר לבקש לפרוס את החלק החייב של המענק על פני כמה שנות מס, עד 6 שנים: אחורה, על שנות העבודה, ובאישור רשות המסים גם קדימה.

הפריסה מפזרת את ההכנסה החד-פעמית ומאפשרת למסות אותה לפי מדרגות נמוכות יותר. לפרטים ראו החזרי מס בגין פיטורין.

מהו מס יסף ועל אילו מדרגות הכנסה הוא חל?

מס יסף, המכונה לעתים "מס עשירים", מוגדר בסעיף 121ב לפקודת מס הכנסה. הוא אינו מדרגה נוספת אלא מס נפרד, שחל על יחידים שהכנסתם החייבת הכוללת עולה על 721,560 ₪ בשנה (60,130 ₪ לחודש; הסכום מוקפא בשנים 2025–2027).

מס היסף הבסיסי, בשיעור 3%, חל על כל ההכנסה החייבת שמעל הסף, ומעמיד את המס השולי על הכנסת עבודה על 50%. החל משנת 2025 נוסף מס יסף של 2% על חלק ההכנסה ממקורות הוניים שמעל הסף (כגון דיבידנד, ריבית, רווחי הון ושכר דירה), כך שעל הכנסות אלו מס היסף הכולל הוא 5%.

כך המס השולי העליון מגיע ל-52% על הכנסות הוניות הממוסות לפי המדרגות הרגילות, ועל רווח הון או דיבידנד (25%) ל-30%.

תכנון פיננסי נבון ומיצוי זכויות מול פקיד השומה

מדרגות המס לשנת 2026 קבועות בחוק, אבל המס הסופי שלכם תלוי בנתונים האישיים: נקודות זיכוי, הפקדות לפנסיה, תרומות, מקום מגורים ושינויים בעבודה. המעסיק מנכה לפי המידע שיש לו, ואם לא עדכנתם אותו, הניכוי עלול להיות גבוה מדי.

מי שמבקש החזר מס לשכירים יכול להיעזר בנו. אינדיגו פיננסים היא חברה המתמחה בהחזרי מס ופתרונות פיננסיים. הצוות המקצועי שלנו, בליווי מייצג מס מורשה (46983), בוחן את מדרגות המס שהופעלו עליכם בכל שנה, ובודק אם כל נקודות הזיכוי נוצלו.

בבדיקה אצלנו נעבור על סעיפי הזכאות הרלוונטיים לכם. בנוסף להחזרים רגילים, אפשר להיעזר בנו לבדיקת זכאות להטבות כמו מס הכנסה שלילי.

אנו מזמינים אתכם להיכנס אל עמוד צור קשר באתר שלנו ולהשאיר פרטים לבדיקת זכאות.